劳动派遣差额计税账务处理

答：会计账务处理

派遣人员的工资发放有2种状况：一种是用工方派发，一种是劳动派遣方派发。不管哪一种派发方式，假如劳务派遣公司挑选差额纳税，其会计处理基本一致。

(一)一般纳税人

【练习题】A公司是一家派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日接到用工方付款的劳动派遣花费总共100万余元，在其中必须代发货劳务派遣工资75万余元，付款五险一金21万，总共96万余元。A企业挑选差额纳税。

（1）全额的确认收入与销项税

借：存款 1 000 000.00

贷：营业成本952 380.95

应交税金———销项税(销项税)47 619.05=952380.95*0.05

（2）确定可扣除的成本及“销项税抵扣”

借：主营业务成本914 285.71

应交税金———销项税(销项税抵扣)45 714.29=914285.71*0.05

贷：应对员工薪酬———应付工资 750 000.00

应对员工薪酬———五险一金 210 000.00

（3）月末结转成本未交增值税

借：应交税金———销项税(转走未交增值税1 904.76=47 619.05--45 714.29

贷：应交税金———未交增值税(具体交纳数) 1 904.76

(二)一般纳税人

【练习题】C公司是一家派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日接到用工方付款的劳动派遣花费总共100万余元，在其中必须代发货劳务派遣工资75万余元，付款五险一金21万，总共96万余元。C企业挑选差额纳税。

（1）全额的确认收入与销项税

借：存款 1 000 000.00

贷：营业成本952 380.95

应交税金———销项税47 619.05=952380.95*0.05

（2）确定可扣除的成本及销项税差值抵扣

借：主营业务成本 914 285.71

应交税金———销项税 45 714.29=914285.71*0.05

贷：应对员工薪酬———应付工资 750 000.00

应对员工薪酬———五险一金 210 000.00

（3）具体缴纳增值税的测算

具体交纳数=47619.05-45714.29=1 904.76元

什么叫差额计税？

差额征收就是指增值税新项目，“房地产营改增”示范点地域持续该现行政策，8月1日后因为全国推广，那样所得税一般纳税人就没有这个现行政策了。有增值税差额纳税和所得税差额纳税二种。增值税差额纳税就是指以经营者在中华人民共和国地区给予增值税应税服务、出让无形资产摊销或销售不动产时，以扣除的全都合同款和价外费用减掉要求可扣减的付款账款后的额度为记税销售额。

所得税差额纳税就是指一般纳税人选用购入扣税收法律测算应纳增值税。即应纳税所得额=本期销项税-本期进项税，正数缴税，零或负值不交税。

这篇文章介绍了劳动派遣差额计税账务处理怎样做，也介绍了什么叫差额计税。做为一般纳税人企业劳务派遣公司的财务财务会计，必须了解，欧派橱柜险企业开展差额纳税的情况下，会计处理如南门所讲。假如你阅读了文中具体内容以后，仍然不是很搞清楚，那样咨询一下在线教师吧。