为扶持小微企业发展趋势，我国近年来相继实行了公司所得税减免现行政策。为享有这一税收优惠政策，很多公司开展税款筹划，但实际中我发觉下列这几个层面假如筹划不合理非常容易引起风险性或不成功，应引起关注：

1、关心零界点税赋，用对税款筹划方式

《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业普惠性税收减免政策的通告》税务〔2019〕13号要求：对小微企业年应纳税额不得超过100万余元的一部分，减征25%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税；对年应纳税额超出100万余元但不得超过300万余元的一部分，减征50%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税。

中小企业零界点目的是为了应纳税额300万及366.67万余元2个时段。

提醒——遮掩处为“25%”

从图中看得见，应纳税额从300万余元提高1万至301万余元时，具体税赋却大幅度提高近17%；而当应纳税额为366.67万余元时，税前利润与应纳税额为300万余元时相同（均为275万余元），换句话说当应纳税额超过300万余元低于366.67万余元中间时，提升的应纳税额低于提升的税赋。

因而，针对应纳税额超过300万余元，特别是处在300-366.67这一范围的公司，应根据合理合法有效的税款筹划将收入额降到300万余元下列。

但如果筹划不合理则将会发生揠苗助长、得不偿失的状况。

例：A公司2019年职工人数38人，总资产1200万余元，预估当初应纳税额310万余元。该公司尝试将收入额降到300万余元下列，因此根据公益型社会团体向总体目标脱贫致富地域捐助60万余元。

剖析：若不捐助，则应交所得税310*25%=77.5万余元，税后工资纯利润为232.5万余元。而捐助后该公司应纳税额为250万余元，应交所得税为100*5% 150*10%=20万余元，税后工资纯利润为230万余元，反倒低于不捐助的税后工资纯利润。为何？主要是因为捐助成本费（60）超过避税经济效益（57.5），因小失大丢失甜瓜，造成筹划不成功。到底该怎么筹划？下边用数学分析模型来剖析：

设筹划前应纳税额为X（超过300万），若要将应纳税额降到100万余元至300万元中间，现成本费用Y万余元（假定税前工资能全额的扣减），则：

{X*25%－【（X－Y－100）*10% 100*5%】}（避税盈利）100

经推论：

X－300≦Y<16.67%X 5.56，即务必达到这些必要条件，筹划才能成功。上例中，Y=60,超过57.24(16.67%*X 5.56)，故筹划不成功。

有些人要问了：若要运用以上方式将应纳税额从300万元以上降到100万下列，且避税盈利超过筹划成本费，该怎样筹划？

答案是：经小编不断用数学分析模型推论，没有有效的方法！假如您有，随时欢迎，我免费帮您设计方案筹划计划方案。

提示：零界点的筹划方式许多，普遍的有延递收入法、存货计价选择法、固资折旧、开发费加计、费用支出法这些。但若不考虑到其它要素，仅从提升税后工资盈利视角而言，无论哪种方法，筹划成本费和筹划前应纳税额的影响务必达到以上公式计算，不然筹划必定不成功。

2、关心组织结构筹划法，综合性进行分析管理决策

所说组织结构筹划法，便是将一家企业分离出来成俩家或多个公司，这也是种较为合理的筹划方式，由于根据分离出来，不但能同时减少总资产、职工人数、应纳税额等三项小微企业核心指标，还可以提升花费额度的扣减数量。比如，将销售部门开设成一个独立法人的销售企业，根据将商品销售给营销公司，再由营销公司完成对外开放市场销售，能直接产生近倍的销售额，做到提升宣传费和招待费扣减数量的目地。此外，分离出来后有很有可能减少增值税税负率（一般纳税人变为一般纳税人），可谓是一举多得、一箭多雕。

但这类方式假如应用不可当，一样会有筹划不成功状况。

例：A企业从业水泥制造市场销售，2018年应纳税额650万余元。该公司内设子公司B，规模较小，承担后面项目投资的一条水泥生产线的基本建设与经营。为使B享有小微企业税收优惠政策，该公司2018年12月份将B销户后重新注册为独立法人的分公司。2019年度，A企业应纳税额600万余元，B因为新投的生产流水线开发周期长而资金投入比较大，亏本310万余元。

剖析：倘若B仍是子公司，2019年度总计应缴企业所得税为（600-310-100）*10% 100*5%=24万余元；采用关联公司方式后，因为是各自交企业所得税，A的赢利和B的亏本中间没办法完成相抵，因而总计需缴付企业所得税600*25%=150万余元，不但未少缴，反倒多交企业所得税150-24=126万余元！

提示：应用组织结构法时，不可以只是为了能享有小微企业所得税优惠而强制筹划，一定要依据公司的具体情况，在充分考虑行业特点、生命期、管理成本、股权融资难度系数、现金流、企业信誉等要素的前提下，分情况开展差别应用：比如公司在外地开设的只求内部结构给予相关服务的单位、投资周期非常长的工程等，也不适合选用分公司方式；而针对必须跨地区开设的下属机构、风险性较为强的新项目等，就合适采用分公司方式。

除此之外，针对应用存货计价选择法、购买超大金额固资后一次性扣除等方法开展筹划的，也不要仅考虑到避税经济效益，而要依据公司的具体情况，充分考虑税前利润、资金占用费、财务目标、股权融资难度系数等多种要素。如存货计价选择法，有时候避税经济效益较大、现金流也较大的计划方案税后工资纯利润却最少，这时候公司务必综合性深思熟虑后，依据本身状况择优录用挑选。

3、关心“总资产”指标值的筹划，长期保持的营运资本

总资产指公司有着或调节的所有资金。包含速动资产、长线投资、固资、无形中及递延资产、别的长期资产等，即是公司负债表的资产总计项。税务〔2019〕13号要求：小微企业总资产不可超出5000万余元。因而，如想合乎小微企业规范，需关注该指标值的筹划，其使用中应需关心的事宜有：

1、留意筹划方式挑选。在融合公司具体前提下，优先选择应用能同时处理应纳税额301万余元和总资产5001万余元难题的筹划方式：如组织结构法、延递收入法（留意要严格执行规则和税法规定时段确认收入，避免出现延迟确定等作弊手段）、租赁资产法、税前列支花费法、公益捐赠法这些，以达十全十美之效。

如公益捐赠法：此法不但能同时减少应纳税额和总资产，还可以展现公司责任感、提升自身品牌形象。需注重是指：我国对大事件或行业的捐助个人行为税收优惠政策幅度非常大，如2003年企业捐赠用以SARS预防的开支（税务[2003]106号）、用以总体目标脱贫致富地域的扶贫捐赠开支（国家扶贫办公示2019年第49号）、捐助用以预防新型冠状病毒的开支（国家财政部 税务质监总局公示2020年第9号）均容许全额的抵扣。

2、恰当应用会计制度。在严苛遵照企业会计准则等管理制度的前提下，灵便开展会计处理，争得税款利润最大化。如按照规定计提减值准备、存货跌价准备、坏账损失，对满足条件的固资开展折旧这些，以减低财产帐面价值。自然资产减值准备、折旧等很有可能涉及到后面企业所得税年度汇算清缴调节，但这二者不矛盾，小微企业“总资产“指标值标值尺寸是会计处理的结论，只需会计处理合法合规，税收法律不容易有质疑；对于资产减值准备的税务解决，您在记提时已降低了应纳税额，就算在扣缴清缴时做纳税调增，从整年看来都不危害应纳税额。

除此之外，还特别注意因为会计处理不正确造成不符小微企业标准难题。

例：甲企业总资产依照全年度一季度均值测算后为5010万。公司审查后发觉第四季度应收帐款与预收账款存有200万余元的多边挂帐没有销账。其实就是早期应收一笔款，会计分录为借：存款200贷：应收帐款200，四季度末产生业务流程，账务处理借贷方：应收帐款200贷：营业成本200（所得税略）。

假如依照之上会计分录解决得话，正常的而言还要做一个抵消分录，其实就是借：应收帐款200，贷：应收帐款200。但公司并没有这么做，造成应收帐款多200万，总资产虚报200万。除此之外，应付款与预收账款疏忽大意，其他应付与其他应收疏忽大意，还会产生之上同样的问题，这里就已不举例说明。

提示：财产是财务会计的核心要素，是公司的偿债能力指标、运营能力、风险性水平的关键“方向标”，因而对“总资产”指标值开展筹划时，要防止出现“过多筹划”难题，通俗一点说总资产并不是降的越低就越好，应当维持在什么水平应融合负债总额、其他综合收益等别的财务指标分析综合考虑到。

4、关心双向政策优惠，挑选最佳筹划计划方案

先来说一个例子：A公司是主要是针对现代服务业而且合乎小微企业一般标准，一直以来企业的收入成本相对稳定。2019年4月1日逐渐享有所得税加计抵减，截至到年底公司出现了30万余元可抵减的进项税。该企业在没有享有所得税加计抵减的前提下，年应纳税额是298万余元。

剖析：《关于深化增值税改革有关政策的公告》（国家财政部 税务质监总局 海关总署公告2019年第39号）确立：自2019年4月1日至2021年12月31日，容许生产制造、生活性服务行业经营者依照当期可抵扣进项税加计10%，抵扣应纳税所得额（下列称加计抵减现行政策）。

邮政服务、电信业务、现代服务业、生活服务类按照规定加计抵减的所得税，在具体缴纳增值税时，会计账务处理如下所示：

借：应交税金——未交增值税（具体应纳税所得额）

贷：存款（具体交纳额度）

其他收益（政府会计准则）

因而，该公司抵扣的应纳税所得额为30*10%=3万余元，所有记入“其他收益”。现今问题是公司究竟该不该享有加计抵减现行政策？

假如享有则应缴企业所得税为：（298 3）*25%=75.25万余元

如果不享有则应缴企业所得税为：（298-100）*10% 100*5%=24.8万余元

看得出，假如享有所得税加计抵减3万余元特惠，则所得税多交纳50.45万余元，从而促使集团公司总体税赋增强了47.45万余元。

提示：在涉及到小微企业双向或多种政策优惠危害时，不可以不加分析地挑选享有小微企业特惠，应依据公司的具体情况，提早搞好税款筹划，挑选最佳方案。特别是应纳税额在零界点（年应纳税额300万余元）周边时，更应深思熟虑。自然，假如此例中享有所得税加计抵减不容易造成所得税的年应纳税额高于300万，那么就表明所得税加计抵减遇到小微企业特惠能够“开心相处”，那么就能够一起享有二种税收优惠政策。