近日，有关部门向个人支付税后工资所得的付款的个税能不能在企业所得抵扣的难题，引起了普遍的关心和异议。

《企业所得税法》要求“公司具体产生的与获得收益相关的、有效的开支，包含成本费、花费、税费、损害和收益性支出，准许在预估应纳税额时扣减。”《企业所得税法实施条例》进一步明确，《企业所得税法》中所指税费，就是指公司出现的除所得税和可以抵税的所得税之外的各种税费以及额外。

公司出现的税费是公司为获得营业收入具体产生的必需的、正常的的开支，与公司出现的成本费、花费特性同样，是公司获得营业收入具体产生的经济压力，合乎抵扣的基本准则。公司交纳的税款类型许多，特性都不一样，尽管都和公司获得收益相关，可是，公司交纳的各类税款不仅有有可能是公司获得收益以后所缴付的税款，也有可能并不是由公司立即压力的税款。在预估所得税时，针对企业所交纳的不由自主公司立即压力的税收是不可以税前扣除扣减。不可以扣减的税费包含两大类：一是所得税；二是容许抵税的所得税。

相对于公司而言，除所得税和可以抵税的所得税外，依规缴纳的个税不论是谁压力，均不能做为“税费”开支在所得税税前列支。那样，针对义务人付款所得的缴纳的个税、或是付款税后工资所得的压力的个税，究竟能否在预估所得税抵扣呢？

大家看来下边的实例：

【实例】2020年6月，税务行政机关在风险评估中发觉：A公司2019年12月邀约某高校著名专家教授老赵为员工开展培训授课，彼此承诺专家教授课酬依照劳务报酬所得延付税额计算公式的税后工资rmb30000元，代付款税金6843元。本月，该公司设备维护，付款外请技术员小赵业务费20000元，公司按20000万余元延付小赵个税款3200元。A公司几笔税费开支均在所得税前给予扣减。

【难题】几笔个税款A公司是否在企业所得抵扣？（不考虑所得税，不保留小数）

【分析】针对专家教授老赵，A公司与其说承诺是“劳务报酬所得延付税额计算公式的税后工资rmb30000元”，相对于公司而言，具体的价税合计支付金额理应按照劳务报酬所得的延付征收率给予换算明确，换算后企业支付专家教授老赵的税前工资所得的为36843元，全额的开票并进账。企业负担的6843元个税款，一方面执行缴纳责任，延付并申请；一方面按劳务报酬所得开支计入公司成本费用，在企业所得抵扣。

针对技术员小赵的劳务报酬所得20000元，A公司执行代缴责任，延付其劳务报酬所得个税3200元后，具体付款小赵现钱16800元，这一部分税金是公司代扣代缴税款，不可以做为税费在税前扣除。

企业代个人缴纳的个税款，能不能做为税费在企业所得抵扣，关键看公司如何支付个人所得税。针对公司向个人支付所得的，代本人压力的个税款能不能在企业所得抵扣，在于彼此是不是承诺由企业负担个税款。

要是没有承诺企业负担，则公司只是执行缴纳责任，不可做为税费开支在企业所得抵扣。实例中小型王技术员的个税，不容置疑是个人担负，公司仅仅缴纳托管税费，应纳入“应交税费-代扣个人所得税”计算，不可以进到期间费用在预估企业所得抵扣。

假如承诺由企业负担，则公司不但要执行缴纳责任，还要依照税后工资所得的换算成税前工资所得的，做为成本费用在所得税前给予扣减。如实例里的老赵专家教授，公司为名付款是酬劳是30000元，但折合后本质付款是36843元，应所有记入“期间费用-业务费”计算请在测算企业所得抵扣。

有人认为，根据《关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（我国税务质监总局公示2011年第28号）“顾主为员工压力的个税款，应归属于本人工资薪金所得的一部分。凡独立做为企业管理费税前列支的，在预估所得税时不可抵扣”要求，义务人付款税后工资酬劳应缴纳的个税，理应看公司的统计来确认是不是扣减。

普通人觉得：税收法律的实行，不可以是教条主义而以偏概全的。针对公司核算方法的错漏、及其很有可能产生的少计应代扣代缴个税款的难题，都理应秉着从提高公司税收法律遵循工作能力的目标来看，引导公司依规缴纳、依规计算、依规扣减。针对义务人付款税后工资酬劳，除工资薪金所得应记入“应对员工薪酬”计算外，其他单位压力的个税款，也理应换算后，做为相匹配花费支出科目计算并扣减。