2020年一转眼就需要说一声再见了，在这里极不平凡的一年，各位小伙伴自己用坚持和努力，铸就了近代中国老百姓不畏艰难、挑战自我的勇于担当。一分耕耘一分收获，想必大家也将陆续接到单位发放的年终奖金，今日就为大家梳理一下年终奖金怎样记税的税赋最少。

01、什么叫全年度一次性奖金

依据国税发〔2005〕9号《我国税务质监总局关于调整本人获得全年度一次性奖金等测算征收个人所得税方式问题的通知》要求，全年度一次性奖金就是指行政单位、机关事业单位等义务人根据其全年度经济收益与对员工全年度主要工作业绩的综合考核情形，向员工发放的一次性奖金，也包括年尾涨薪、实施年薪制和绩效方法的单位依据考核情况兑付的薪资和绩效考核工资。

提示：国税发〔2005〕9号规范，员工获得除全年度一次性奖金以外的其他各种各样类别奖励金，如半年奖、季度奖、加班加点奖、优秀奖、考勤管理奖等，一律与当月薪水、薪酬收益合拼，按税法规定缴纳个人所得税。

02、全年一次性奖金个税怎么计算

税务总局〔2018〕164号《财务部 税务质监总局有关个人所得修改后相关政策优惠对接问题的通知》第一条明文规定，居民个人获得全年度一次性奖金，合乎国税发〔2005〕9号规定的，在2021年12月31日前，不划入当初综合所得税，以全年度一次性奖金收益除于12个月所得到的金额，依照本通知应附按月计算后综合所得税率表(月度税率表，见下图)，确认税率和速算扣除数，独立测算缴税。计算公式为：应纳税所得额=整年一次性奖金收益×税率-速算扣除数。居民个人获得全年度一次性奖金，还可以选择划入当初综合所得税测算缴税。自2022年1月1之日起，居民个人获得全年度一次性奖金，应划入当初综合所得税测算缴纳个人所得税。

政策措施

(一)2019年、2020年、2021年获得全年度一次性奖金，能选不划入综合收入，独立测算缴税;也可选择划入当初综合所得税测算缴纳个人所得税。

(二)2022年1月1之日起，居民个人获得全年度一次性奖金，应划入当初综合所得税测算缴纳个人所得税。这时候经营者没有选择，只有列入本年度综合所得税收益，分类汇总应纳税所得额。

以下几点如嫌冗杂，可以直接滑倒结尾阅读文章“结果”。

(三)全年度一次性奖金独立缴税计算方法

1.明确税率

以全年度一次性奖金收益除于12个月所得到的金额，搜索月度税率表(见上图)，明确税率、速算扣除数。

2.测算应纳税所得额

应纳税所得额=整年一次性奖金收益×税率-速算扣除数。

3.提示

(1)整年一次性奖金收益不可扣减花费、三险一金等专项扣除、孩子教育等专项附加扣除、别的扣减及捐助等。

(2)国税发〔2005〕9号规范，在一个纳税年度内，对每一个经营者，该记税方法只允许选用一次。

(3)全年度一次性奖金可用月度税率表，速算扣除数与应纳税所得额不一致，在零界点周边发生阶跃，如36000元可用3%征收率，而36001元则可用10%征收率，速算扣除数为210，而非36000×(10%-3%)=2520，因而单位发放年终奖金时应尽量避免这样的事情。

(四)划入当初综合所得税应纳税所得额计算方法

1.测算应纳税额

应纳税额=整年一次性奖金收益 劳务报酬所得 劳务报酬(收入的80%) 稿酬所得(收入的56%) 特许权使用费所得(收入的80%)-花费(60000元)-专项扣除(三险一金等)、专项附加扣除(孩子教育等)-别的扣减(商业保险捐助等)。

2.明确税率

依据测算出应纳税额，搜索综合所得税本年度税率表(见下图)，明确税率、速算扣除数。

3.测算应纳税所得额

应纳税所得额=应纳税额×税率-速算扣除数。

03、哪种方式更避税

税理成章明确提出下列标准提议：

扣减优先选择

根据规定全年度一次性奖金收益，独立测算缴税时，不可以扣减任何费用，假如经营者除全年度一次性奖金以外综合所得税收益低于可扣减信用额度，则把它划入综合所得税缴税，税赋较小。

举例说明：如李某本年度综合所得税为10万余元，专项扣除3.6万余元，专项附加扣除4.8万余元，无其他扣减，全年度一次性奖金10万余元。则除奖励金以外应纳税额为10-6-3.6-4.8=-4.4万余元。假如独立测算缴税，则综合所得税应纳税所得额为0，全年度一次性奖金应纳税所得额为100000×10%-210=9790元;假如全部纳入综合所得税，则应纳税所得额为10-6-3.6-4.8 10=5.6万余元，应纳税所得额为56000×10%-2520=3080元，节税款为9790-3080=6710元。

低税率优先选择

最先依照独立缴税搜索出全年度一次性奖金和综合所得税各自适用的征收率，随后试算划入综合所得税后适用的征收率，实际分以下几种状况：

(一)划入前各自适用的征收率同样

1.假如划入后没有改变原税率，则独立测算比较划算，因为可以2次扣减速算扣除数。

举例说明：别人综合所得税减除费用及各类扣减后的余额为50000元，因而税率为10%，速算扣除数为2520，应纳税所得额为50000×10%-2520=2480元;全年度一次性奖金为50000元，50000÷12≈4167元，税率为10%，速算扣除数为210，应纳税所得额为50000×10%-210=4790元;独立测算应纳税总额为2480 4790=7270元。

划入后本年度综合所得税为100000元，税率为10%，速算扣除数为2520，应纳税总额为100000×10%-2520=7480，多年利税=7480-7270=210元(月度税率表速算扣除数)

2.假如划入后综合所得税税率提升，则独立测算比较划算，由于合并后均可用比较高征收率。

举例说明：别人综合所得税减除费用及各类扣减后的余额为50000元，全年度一次性奖金为100000元，独立测算应纳税所得额=(50000×10%-2520) (100000×10%-210)=2480 9790=12270元;分类汇总则应纳税所得额=150000×20%-16920=13080元，比独立测算多缴税13080-12270=810元。

(二)划入前全年度一次性奖金适用的征收率大

划入后综合所得税适用的征收率必然提升，这样的事情有时候独立测算税赋比较低，有时候分类汇总税赋比较低，需要根据详细情况剖析。

举例说明：别人综合所得税减除费用及各类扣减后的余额为30000元，独立税率3%，全年度一次性奖金为50000元，独立税率10%;独立测算应纳税总额=30000×3% 50000×10%-210=5690元，划入综合所得税后应纳税所得额=80000×10%-2520=5480,合并后应纳税所得额减少。

假定全年度一次性奖金为120000元，划入前30000×3% 120000×10%-210=12690，划入综合所得税后，应纳税所得额=150000×20%-16920=13080，合并后应纳税所得额提升。

(三)划入前综合所得税适用的征收率大

1.划入后综合所得税税率不会改变，独立测算缴税税赋比较小，主要是因为全年度一次性奖金能够可用原先相对较低的征收率。

举例说明：别人综合所得税减除费用及各类扣减后的余额为80000元，全年度一次性奖金为20000元;独立测算应纳税总额=80000×10%-2520 20000×3%=6080元，划入综合所得税后应纳税所得额=100000×10%-2520=7480元,合并后应纳税所得额提升1400元。

2.划入后综合所得税税率增大，独立测算缴税税赋比较小，由于合并后原综合所得税和全年度一次性奖金适用的征收率都提升了。

举例说明：别人综合所得税减除费用及各类扣减后的余额为120000元，全年度一次性奖金为30000元;独立测算应纳税总额=120000×10%-2520 30000×3%=10380元，划入综合所得税后应纳税所得额=150000×20%-16920=13080元,合并后应纳税所得额提升2700元。

04、结果

1.应坚持不懈抵税优先选择和低税率优先原则。

2.全年度一次性奖金多数情况下独立测算缴税税赋比较低。

3.划入综合所得税前全年度一次性奖金适用的征收率比综合所得税适用的征收率大的情形下，独立测算或是分类汇总缴税的税赋状况不确定性，必须深入分析。