较小规模旅游社差值开税票

较小规模旅游社使用的是差值测算缴税，不该全用销售额*增值税率3%

一般纳税人旅游社举例说明如下所示

假定收付款100万,付团费89.7万,应纳增值税=(100-89.7)÷(1 3%)×3%=0.3万.

借:应收帐款100

贷:营业成本97.09(100÷1.03)

贷:应交税金--销项税2.91(100÷1.03×3%)

借:主营业务收入87.09

借:应交税金--销项税2.61(89.7÷1.03÷3%)

贷:应付款89.7

缴纳增值税:

借:应交税金--销项税0.3(2.91-2.61)

贷:存款0.3

有关文件规定:

《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知 》

(财务会计[2012]13号)

一般纳税人的账务处理

一般纳税人给予应税,示范点期内依照增值税改征企业增值税相关规定容许从销售总额中扣其付给非示范点经营者价款的,按照规定扣除销售总额而下降的销项税应立即抵减"应交税金--销项税"学科.

公司接纳应税时,按照规定容许扣除销售总额而下降的销项税,贷记"应交税金--销项税"学科,按照实际付款或应付的额度与以上增值税额的差值,贷记"主营业务收入"等科目,按照实际付款或应付的额度,借记"存款"、"应付款"等科目.

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