[实例] 山西省某卷烟厂一共有宣布员工1000名，生产主力喜、士万二种型号的烟草。2年来生产和销售局势一直非常好。1997年12月10日，税务工作人员到本厂查验缴税事宜。在核查“商品计算成本表”中发觉本厂10月份废品损失2万余元，11月份废品损失3．5万余元。查会计原始凭证，报损办理手续齐备，并有厂领导干部签名。所损缘故是渗入发霉烟草，为维护保养公司信誉而消毁。损害成本费已记入合格产品成本费。报损原因、办理手续虽就在、齐备，但因为金额较大，为谨慎考虑，检查员分头走访调查相关工作人员。掌握到本厂12月份给员工每个人发万士烟草5条。核查“应付账款福利费”、“库存商品”、“商品销售收益”明细分类账，均没做相对应的会计账务处理。而且据个别生产职工体现，本厂10月、11月压根沒有损毁烟草。对于以上难题，会计主管工作人员道出真实情况。原先工厂为年底给员工搞福利、假损毁损害，官兵万牌甲等烟草5000条发送给员工。(注：虚报废品损失成本费的烟草已所有卖出并结转成本了成本费)。

　　在核查“商品销售收益”、“库存商品”清单收益时，发觉本厂将力喜牌甲等烟草100箱以每件140元的价钱减价售给宝力卷烟厂(该烟一切正常市场价为1140元)。减价的缘故是返潮而急需处理。公司已按甲乙级烟草记提了所得税金。经调研库房存放及相关工作人员，掌握到公司传出的该批烟草压根沒有返潮，购料才是卷烟厂的合作生产厂家。对于这种状况，检查员用心审批了“物资采购”明细分类账，发觉有两支从宝力卷烟厂购入的原料价格大大的小于过去购的价钱。经查证核查，彼此合作生产厂家，以优惠价相互之间购入另一方商品，以减少分别销售额。

　　本厂采用偷天换日秘术，假报废品损失，发送给员工自做的应税消费品，不计入销售额。既漏纳了所得税、所得税、大城市维护保养基本建设税教育附加费，又提升了别的生产成本，降低了公司销售毛利，少纳了所得税。应补记销售额12．5万余元(5000×25)，并补交所得税(别的各税略)5．625万余元(125000×45％)。虚报的废品损失成本费5．5万余元已市场销售并结转成本了成本费，故不需再调节库存量成本费和商品销售成本费。

　　以借返潮商品，以优惠价卖给合作生产厂家的烟草，因价钱和级别减少而使记税销售额及征收率都小于具体，应按同行业的一切正常市场价格补记：

　　销售额10万余元[(1140－140)×100]，并按一切正常市场价格补记销售额与甲类烟草的缴税计算应缴消費税款。其应补交所得税为4．57万余元(1140×100×45％－140×100×40％)，别的税费略。对廉价购入的原料，可按过去购入的价钱调增库存量原材料成本费，若占用还相对应调增“产品成本”和“库存商品”成本费，并通告另一方生产厂家所在城市税务行政机关，补增本厂的所得税。

　　烟厂共应补记销售额22．5万余元(125000＋100000)，应补交所得税101950万余元(56250＋45700)。因以上个人行为均归属于逃税个人行为，按《征管法》要求，可住所偷税金5倍下列处罚。涉嫌犯罪的，可由司法部门追责立即责任者的刑事处罚。

　　缴税及调节帐务的会计分录以下：

　　①调节销售额

　　借：应付账款福利费　　125000
　　　　应收帐款　　100000
　　　贷：商品销售收益　　225000

　　②调增库存量原材料等成本费

　　借：原料
　　　　产品成本
　　　贷：应付款

　　③补提补交消費税金

　　借：应交税费--应缴所得税　　101950
　　　贷：存款　　101950

　　借：商品销售应交税费　　101950
　　　贷：应交税费--应缴所得税　　10195

　　筹划与逃税实例分析（一）

　　筹划与逃税实例分析（二）

　　筹划与逃税实例分析（三）

　　筹划与逃税实例分析（五）

　　筹划与逃税实例分析（六）