筹划与逃税实例分析(二)
2021-08-23 17:05
[实例] 深圳市某画妆制品厂生产制造系列产品护肤品和肌肤护理护发产品,税务工作人员1999年6月对本厂缴税查验时,在抽样检查一部分记帐凭证、会计原始凭证、核查本厂销售额时,发觉一张记帐凭证的会计分录是:
借:存款 80000
贷:商品销售收益 60000
周转材料 20000
帐户的对应关系显而易见不符财务核算的要求。根据查验会计原始凭证及“周转材料”帐户,核查是公司在市场销售护肤品时,按扣减包装袋子盒(该包装盒子事实上已组成商品的实体线)成本费后的销售额,因此发生上边的不正确分录。经了解会计主管工作人员,掌握实际上爱是,本厂当初护肤品销售市场不佳,为进行本年度盈利方案,厂领导干部指使财会人员将其做为商品构成部分的包装盒子计入“周转材料”帐户,生产制造领料时不计入产品成本,于市场销售时一次扣减,为此降低收益,少纳税金,提高效益。经进一步查验,共查出来上半年度相近以上做法6笔,少计销售额12.五万元。
在查验核查商品计算成本表与“库存商品”明细分类账时发觉本厂将与肌肤护理护发产品成本费贴近,但应用原材料不一样的护肤品,计入“库存商品--肌肤护理护发产品”明细分类账内。经逐日核查结转成本产品成本的会计账务处理,共查计入的肌肤护理护发产品中的护肤品14万元(成本额)。沿着案件线索查证“商品销售收益”明细分类账,及所得税金测算单,核查公司已将以上计入肌肤护理护发产品的护肤品卖出十五万元,在其中库存商品为十万元,并已按肌肤护理护发产品测算交纳了所得税。
护肤品常用的包装盒子,是商品的构成部分,其护肤品不可按扣减包装盒子成本费的销售额额度测算税费。本厂从销售额中扣减的12.五万元包裝成本费,应补记市场销售,并补交所得税3.7五万元(125000×30%)(别的需补税金略)。购买的包装盒子属原料,应将计入“周转材料”帐户并未应用的金额,转到“原料”帐户。已领料正处在生产制造中的应增调产品成本。对已转到“库存商品”帐户并未市场销售的库存商品,应按损耗的包装盒子成本费增调库存商品成本费。
本厂将护肤品渗入肌肤护理护发产品中,按肌肤护理护发产品缴纳所得税,属误用税收分类率难题。应按护肤品的缴税计算补交所得税。其需补的税金为3.三万元(150000×30%-150000×8%),将并未卖出错计入肌肤护理护发产品的护肤品加入“护肤品”明细分类账内。
本厂共应补交税金7.0五万元(37500+33000),因属有心个人行为,故对本厂的个人行为列入逃税,能够惩处所偷税金5倍下列的处罚。
以上补款税金及调帐的会计分录以下:
①将计入周转材料包装盒子转到“原料”帐户,并相对应调节相关帐户
借:原料
产品成本(生产制造领料)
库存商品(调增未市场销售的库存商品成本费)
贷:周转材料
②调增销售额
借:商品销售成本费 125000
贷:商品销售收益 125000
③补交所得税税金
借:应缴税--应缴所得税 70500
贷:存款 70500
借:商品销售应交税费 70500
贷:应交税费--应缴所得税 70500
④调节“护肤品”、“肌肤护理护发产品”明细分类账
借:库存商品--护肤品 5000
贷:库存商品--肌肤护理护发产品 5000
筹划与逃税实例分析(一)
筹划与逃税实例分析(三)
筹划与逃税实例分析(四)
筹划与逃税实例分析(五)
筹划与逃税实例分析(六)
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