[实例] 某有进出口贸易承包权的纯粮酒制造业企业，所得税推行“先征后返”方法。1999年×月产生的以下运营业务流程：

　　①本月购入已税纯粮酒40吨，购入额度压力10000零元，进项税压力1700零元，已工程验收进库(初期无账户余额)；

　　②本月领料购入的已税纯粮酒32吨，用以持续生产低度白酒40吨：

　　——在其中30吨低度白酒市场销售给中国某副食品采购供应站，完成销售额12000零元，扣除所得税进项税2040零元。与此同时扣除包装物押金2000元，公司已作会计账务处理：

　　借：存款　　142400
　　  贷：主要经营的业务收益　　120000
　　      其他应收款　　2000
　　      应缴税务-销项税(销项税)　　20400

　　——在其中5吨低度白酒分到我厂员工用以员工福利，已按出厂价13000元，作以下会计解决：

　　借：应付账款福利费　　13000
　　  贷：库存商品　　13000

　　——在其中5吨低度白酒用以出入口，其离岸价格2200美元，外汇牌价为一美元换取8．3元人民币，已申报负责人进出口退税的税务行政机关(未获得报关资料)，作以下会计分录：

　　借：存款-美金户 (US)　　18260
　　  贷：主要经营的业务收益　　18260

　　公司本月应缴所得税、所得税测算以下：

　　应缴所得税＝120000×25％－100000×25％＝5000(元)

　　应缴所得税＝20400＋2200×8．3×17％－17000＝6504．2(元)

　　所得税缴税审批：

　　①审批：“其他应收款”帐户，发觉纯粮酒包装物押金2000元，沒有记入纯粮酒销售总额，测算交纳所得税、所得税；

　　②审批“应付账款福利费”帐户，发觉将5吨低度白酒分到我厂员工用以员工福利，属视同销售个人行为，应计税所得税；

　　③出入口纯粮酒未获得报关资料；

　　④在预估当月应缴所得税时，将当月购买的已税纯粮酒40吨所含消費税金所有扣减，沒有按当月生产制造领料总数32吨扣减。

　　测算需补(退)税款，并且做好会计调节：

　　①陪同纯粮酒售卖的周转材料扣除的保证金2000元应划入纯粮酒的销售总额测算缴税

　　需补所得税：2000÷(1＋17％)×25％＝427．35(元)

　　需补所得税：2000÷(1＋17％)×17％＝290．6(元)

　　并且做好以下会计分录：

　　借：其他应收款　　717．95
　　  贷：应交税费——应缴所得税　　427．35
　　              ——应缴所得税(销项税)290．60

　　②将5吨低度白酒用以员工福利，属视同销售个人行为，应在移交应用时缴税，应依照类似白酒销售价钱2000零元测算缴税

　　需补所得税：20000×25％＝5000(元)

　　需补所得税：20000×17％＝3400(元)

　　作以下会计分录：

　　借：应付账款福利费　　8400
　　  贷：应交税费——应缴所得税　　5000
　　              ——销项税(销项税)3400

　　③未获得报关资料正本的出入口纯粮酒应视作自销货品，按类似纯粮酒的市场价格2000零元测算征缴所得税：20000×25％＝5000(元)所得税没退。

　　④将购入已税纯粮酒用以持续生产纯粮酒的，应按本期生产制造领料总数32吨测算扣减应纳税额纯粮酒的已缴税所得税税款：

　　容许扣减的购入纯粮酒已年利税＝32×100000÷40×25％
　　＝20000(元)

　　需补多扣的购入纯粮酒已纳消費税款：100000×25％－20000
　　＝5000(元)

　　应作以下会计分录：

　　借：主要经营的业务应交税费　　5000
　　  贷：应交税费——应缴所得税　　5000

　　筹划与逃税实例分析（一）

　　筹划与逃税实例分析（二）

　　筹划与逃税实例分析（三）

　　筹划与逃税实例分析（四）

　　筹划与逃税实例分析（五）