近日，云南省、青海省、山西省、广西省、贵州省、大连市等地对外开放了综合所得年终汇算手机上APP等远程控制网上办税方式，事后还会继续伴随着全国各地疫情防控状况转变相继分次系统分区对外开放，二零一九年度综合所得个人所得税年度汇算清缴相继逐渐。针对派发年终奖金时早已按全年度一次性奖金现行政策独立纳税申报或已划入综合所得交纳了个人所得税，年度汇算清缴时还能不能重新选择是很多人关注的难题。

一、基本上要求

《国家财政部 税务质监总局有关个人所得调整后相关税收优惠政策过渡情况的通告》（税务〔2018〕1611号）第一条要求，居民个人获得全年度一次性奖金，合乎《我国税务质监总局有关调节本人获得全年度一次性奖金等测算征缴个人所得税方式 难题的通告》（国税发〔2005〕9号）要求的，在2021年12月31日前，不划入当初综合所得，以全年度一次性奖金收益除于12个月获得的金额，依照本通告应附按月折算后的综合性所得税税率表（下称月度税率表），明确税率和速算扣除数，独立测算缴税。计算方法为：

应纳税所得额＝全年度一次性奖金收益×税率－速算扣除数

居民个人获得全年度一次性奖金，还可以挑选划入当初综合所得测算缴税。

自2022年1月1日起，居民个人获得全年度一次性奖金，应划入当初综合所得测算交纳个人所得税。

二、年终奖金已独立记税，扣缴时能不能挑选 划入综合所得

有一些公司针对在二零一九年派发的年终奖金，早已按全年度一次性奖金独立记税的办法为员工缴纳了个人所得税，但一部分员工依据自身实际工资状况期待调节为与工资薪金所得合拼记税，那麼已按全年度一次性奖金现行政策独立记税申请的年终奖金，年度汇算清缴时还能重新选择划入综合所得交纳个人所得税吗？

我国税务质监总局于二零一九年12月31日公布了《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（我国税务质监总局公示二零一九年第411号），公示就申请办理二零一九年度汇算的內容、不用申请办理年终汇算清缴的经营者、必须 申请办理年终汇算清缴的经营者、可享有的抵扣、申请办理時间、申请办理方法等11项难题进行确立。与此同时我国税务质监总局政策研究室公布了《关于的解读》，确立本年度汇算清缴的标准和內容，只指本次个人所得税改革创新列入综合所得范畴的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿费、开发权服务费等四项所得的；经营所得、贷款利息股息红利所得的、资产租借所得的、资产出售个人所得和偶然所得，依规均不列入综合所得记税。与此同时，依照《国家财政部 税务质监总局有关个人所得调整后相关税收优惠政策过渡情况的通告》（税务〔2018〕1611号）要求，经营者获得的可以不划入综合所得测算缴税的收益，也没有本年度汇算范畴内，如挑选 独立记税的全年度一次性奖金，消除劳务关系、提前退休政策、內部退养获得的一次性赔偿收益，这些。必须 补充说明的是，经营者若在二零一九年获得全年度一次性奖金时是独立测算缴税的，本年度汇算时也可挑选 划入综合所得测算缴税。

在我国税务质监总局公示二零一九年第411号文档及讲解颁布前，一部分地区税务行政机关也对于此事情况开展过回应，如江苏省、山东省、安徽省、新疆省等地均确立，本人获得全年度一次性奖金并已按全年度一次性奖金现行政策独立记税的，能够 在年度汇算清缴时重新选择是不是可用全年度一次性奖金现行政策。

比如，广西自治区税务局针对“二零一九年获得全年度一次性奖金时挑选应用独立记税方式 ，如今测算综合所得个人所得税时发觉将全年度一次性奖金划入综合所得记税的应纳税所得额较小，经营者还能不能在年度汇算清缴时将此笔奖励金划入综合所得年度汇算清缴出口退税？”回应确立：能够 ，《我国税务质监总局有关申请办理二零一九年度个人所得税综合所得年度汇算清缴事宜的公示》（我国税务质监总局公示二零一九年第411号）以及讲解稿要求，二零一九年汇算不涉及到经营者按照规定挑选 不划入综合所得测算缴税的全年度一次性奖金等所得的。经营者若在二零一九年获得全年度一次性奖金时是独立测算缴税的，本年度汇算时还可以挑选划入综合所得测算缴税。因而，经营者在二零一九年获得全年度一次性奖金时是独立测算缴税的，能够 挑选再次独立记税，不划入综合所得年度汇算清缴；还可以挑选划入综合所得测算缴税。

因而，本人在二零一九年获得全年度一次性奖金时是独立测算缴税的，能够 挑选再次独立记税，可以不划入综合所得年度汇算清缴；还可以重新选择划入综合所得测算缴税。

三、年终奖金已划入综合所得，扣缴时能不能挑选 独立记税

有一些公司针对在二零一九年派发的年终奖金，早已划入综合所得为员工缴纳了个人所得税，那麼获得年终奖金已划入综合所得交纳个人所得税后，年度汇算清缴时还可以重新选择可用全年度一次性奖金现行政策独立记税吗？

依据上述质监总局的制度要求和讲解看来，针对在二零一九年获得全年度一次性奖金时早已挑选 划入综合所得记税的，年度汇算清缴时无法再挑选 可用独立记税方式 。

来源于：赵老师（税务权威专家）