所得税工资薪金所得抵扣规范

公司企业会计准则第9号——员工薪酬规则》要求，员工薪酬，就是指公司为获取员工给予的业务而给与多种方式的酬劳及其别的相应开支。包含：员工工资、奖励金、补贴和补助、员工福利费、社会保险金、公积金、工会会费和员工教育投入、非贷币性福利、解雇福利、现金支付的股份支付等，这也是会计所界定的员工薪酬定义。而税收法律上特别强调了对公司有效的薪水、薪酬的扣减，《企业所得税法实施条例》和《我国税务质监总局有关公司工资薪金所得及员工福利费扣减情况的通告》(国税发[2009]3号)文档对有效的薪水、薪酬范畴要求如下所示。

(一)有效的薪水、薪酬就是指公司根据股东会、股东会、薪酬联合会或有关监督机构制定的合乎领域及地域水准的、比较标准的员工薪水、薪酬规章制度要求在每一缴税本年度具体付款给在本公司就职或是受聘的员工的全部现钱方式或是货币性方式的劳务报酬，包含标准工资、奖励金、补贴、补助、年尾涨薪、加班费，及其与员工就职或是受聘相关的收益性支出。

(二)公司对相关薪水、薪酬的分配，不因降低或躲避税金为目地;对具体下发的薪水、薪酬，已依规执行了代收代缴个人所得税责任。

(三)税收法律要求薪水、薪酬总金额不包括公司的员工福利费、员工教育投入、工会会费及其养老保险金、医保费、失业保险费、工伤险费、生育保险费等社会保险金和公积金。《企业所得税法实施条例》第三十五条要求，公司按照国务院办公厅相关监管部门或省市级政府要求的标准和规范为员工交纳的基础养老保险金、基本上医保费、失业保险费、工伤险费、生育保险费等基本上社会保险金和公积金，准许扣减。

(四)应特别注意在税收法律实际意义上差别薪水、薪酬和员工福利费的含义。依据国税发[2009]3号文档的要求，员工福利费包含三项內容：一是并未实施分离出来办社会发展功能的公司，其下设福利单位所造成的机器设备、设备和员工花费，包含员工食堂、员工淋浴室、理发室、医务所、幼儿园、养老院等团体福利单位的机器设备、设备及维护保养成本和福利单位管理人员的工资薪金所得、社会保险金、公积金、业务费等。二是为员工卫生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所下发的各类补助和非贷币性福利，包含公司向员工派发的因公异地就诊花费、未推行诊疗综合企业员工医疗费、员工供奉亲属诊疗补助、采暖费补助、员工防暑降温费、员工艰难补助、救济费、员工食堂经费预算补助、员工交通费等。员工福利费的这些內容最易于和薪水、薪酬的相关内容相搞混，应留意这里员工福利费的正例举新项目。如针对公司为员工费用报销的私车燃油附加费，《我国税务质监总局大企业税收建设司有关二零零九年度税款自纠自查相关制度情况的函》(企便函[2009]33号)的要求，2008年1月1日(含)之后，公司为员工费用报销的私车燃油附加费，应做为员工交通费在员工福利直接费用扣减，而在2008年1月1日(没有)之前，是做为事业单位的职工薪酬，依照记税薪水或工效挂钩标准工资开展抵扣的。三是依照别的要求造成的别的员工福利费，包含丧葬补助费、慰问金费、安置费、探亲假车费等。

什么薪水税前列支必须做纳税调整

凡不符以下要求的薪水税前列支需要做纳税调整

一、《企业所得税法实施条例》第三十四条要求，公司产生的合理性的薪水、薪酬开支，准许扣减。即，在企业所得税年度汇算清缴中，针对以上应列入工资薪金所得开支范畴的额度，依照具体付款数或是拨缴数扣减，取消了2008年度之前有关额度扣减的要求。获取数超过派发数的一部分，不可扣减，应调增所得的。

二、薪水、薪酬的加计现行政策。《我国税务质监总局关于做好〈企业技术创新研发花费抵扣管理条例(实施)〉的通告》(国税发[2008]116号)第四条第三款要求，公司从业《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革创新联合会等单位发布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》要求工程项目的科研研发主题活动，其在一个缴税本年度中真实产生的在职人员立即担任开发主题活动工作人员的薪水、薪酬、奖励金、补贴、补助，容许在预估应缴税收入额时依照要求推行加计。此外《国家财政部、我国税务质监总局有关安装残废员工学生就业相关所得税政策优惠难题的通告》(税务[2009]第70号)第一条要求，公司按置残废员工的，在依照付款给残疾人员工工资按实扣减的根基上，能够在预估应缴税收入额时依照付款给残疾人员工工资的100%加计。

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