不论是房地产开发商还是是非非房地产开发商，在运作的环节中，出让土地资源是再所免不了的，假如使用不合理，土地转让全过程中涉及的税款，便是一笔很大的经营成本。

　　今日昌尧讲税就来同大伙儿研究一下，怎样完成土地转让的税赋降到最低？

　　业务流程实例

　　A企业（房产公司）注册资金1500万余元，为A公司控股子公司，A企业名下的有一块土地资源，原值5000万余元，评定使用价值9000万余元，无别的经营范围，现阶段土地资源未开发设计，A企业准备将该块土地转让给B企业。

　　怎样出让，能够完成税赋最少？

　　一、现阶段存在的不足

　　（一）、假如立即出让“土地资源”，A企业必须交纳所得税、土地增值税、所得税、合同印花税，B企业必须交纳房产契税；

　　（二）、假如立即出让“股份”，A公司很有可能会被税务单位征缴土地增值税、所得税、合同印花税；

　　下列为参考要求：

　　我国方面

　　1、依据国税发〔2011〕415号文有关审批，有关“北京市国泰恒生项目投资有限责任公司运用公司股权转让方法拥有土地使用权证，本质是房产交易个人行为”的评定，应按照《土地增值税暂行条例》的要求，征缴土地增值税。

　　地区方面：

　　2、依据湘地税局财行便函[2015]3号文有关要求，针对大股东以出让股份之名，本质出让房地产业并得到了相对应经济发展收益的，应对比国税发〔2000〕687号、国税发〔2009〕387号、国税发〔2011〕415号文档，依规交纳土地增值税。

　　二、避税筹划的计划方案

　　第一步，先公司增资：

　　B企业向A公司增资6500万余元,公司增资后A企业注册资金为8000万余元。在其中，A公司持仓18.75%，B企业持仓81.25%。

　　税收分析

　　1、股权收购资产接受方是公司，公司股权转让资产接受方是原公司股东。在股权收购中流动资金的接受方是标底公司，并非公司公司股东，资产的特性归属于标的公司的自有资金。

　　2、股权收购公司注册资金提升，公司股权转让公司注册资金不会改变。股权收购是公司采用向社會募资股权、股票发行、新公司股东项目投资入股投资或原公司股东提升项目投资的形式提升公司的注册资金。公司股权转让是公司公司股东依规将自身的股东权利拥有给别人，使别人变成股东的法律个人行为，只涉及到股份出让方与股份购买方，不容易提高公司的注册资金。

　　3、股权收购原公司股东股份记税成本费不会改变，公司股权转让原公司股东股份记税成本费调节。股权收购中原地区公司股东的股份有可能被稀释液，但不调节原股份的计税依据，对公司提升的资本公积和资本公积金归属于公司股东新投放的自有资金，对公司股东的注资款不收取所得税；公司股权转让中原地区公司股东拥有其股东权利给股份购买方，获得公司股权转让收益扣减股份的记税成本费及有关税金确定“资产出售所得的”征缴企业所得税，但不可减除被创投企业盈余公积等公司股东留存收益中按此项股份所也许调整的额度，与此同时依据公司股权转让的占比调节原公司股东股份的计税依据。

　　不难看出，引进新公司股东的股权收购个人行为与公司股权转让个人行为彻底不一样，股权收购是公司提升自有资金扩张股份，原公司股东股东权利不会改变，因而，公司股权收购，原持股人不涉及到有关税款。

　　第二步，再减少注册资本：

　　A公司减资1500万余元，关键为A公司高管增持A公司股权，减少注册资本后，A企业注册资金为6500万余元，变成B企业的控股子公司，甲公司从A企业得到资产5500万余元。

　　税收分析

　　1、根据对之上公司增资的分析，同样能够得到，公司减少注册资本，也不属于公司公司股权转让，即B公司在A企业的原始项目投资不会改变、利益不会改变；

　　2、因为甲公司不属于公司股权转让，间接性的避开掉了，被确认为“运用公司股权转让方法拥有土地使用权证，本质是房产交易个人行为，应按照《土地增值税暂行条例》的要求，征缴土地增值税。”的税务风险性；

　　3、创投企业从被创投企业撤销或降低项目投资，其获得的财产中，等同于原始投资的一部分，应确定为项目投资取回；等同于被创投企业总计盈余公积和累积法定盈余公积按降低注册资本比例计算的一部分，应确定为股息红利所得的；一部分确定为投入资金出让所得的；（我国税务质监总局公示2011年第34号）

　　4、因为A企业所持股的土地资源产权年限并没有出现变动，因而，不用交纳所得税与房产契税；

　　汇总剖析

　　根据执行之上避税筹划计划方案，将土地转让全过程中涉及的所得税、土地增值税、房产契税都有益的避开掉了，巨大的达到了企业经营全过程中的税赋降到最低。