灵活用工服务平台税务风险性深度解读

　　一、什么叫灵活用工?

　　灵活用工是相比于传统式聘请式用人来讲，现阶段暂未规范的正式界定。

　　上海市《劳动报》将“灵活用工”界定为：包括以非全日制日制用人为象征的時间上的灵便、以劳动派遣为象征的聘请方式上的灵便、以外包为象征的服务项目形状上的灵便，及其以服务平台型用人为象征的学生就业方式上的灵便。

　　那麼灵活用工服务平台实际上是服务平台型用人的媒介，什么是服务平台?一头联接用人公司，一头联接员工，服务平台自身并不立即给予服务项目，反而是做为服务项目的转站方，一般情形下，服务平台也是一个公司，一方面接纳公司授权委托，另一方面又将公司授权委托在网站上分包出来给员工。

　　二、灵活用工服务平台方式与构架关键问题

　　如下图所示所显示，灵活用工服务平台涉及到的买卖构架有两个，一个是分包公司与平台公司中间的买卖，另一个是平台公司与员工中间的买卖，搞不懂这两个买卖，就没法了解服务平台用人的实质与风险性。

　　1、公司与服务平台中间的买卖

　　这一买卖的实质便是分包公司将工作中分包给灵活用工服务平台，灵活用工平台收到工作中以后又将工作中分包给服务平台上的员工，但劳动者并不立即应对公司，反而是员工为网络平台服务项目，服务平台为服务企业，这样一来，服务平台务必同公司签订协议，与此同时就接任的工作中向公司扣除相匹配工程款并开票。

　　这里有2个问题，第一个问题是怎样的工作中合适业务外包给服务平台?操作实务中灵活用工被明显乱用，好像做什么工作都能够业务外包，连经理老总工作中都能够业务外包出来，这确实是一种很荒诞的事儿，灵活用工的先决条件是灵便，合适于员工本人基本上可以单独进行的工作中，例如出租车司机、外卖送餐送到、本人资询、本人中介公司等服务项目，将业务外包工作中的扩大必定造成非常高的风险性，最后业务流程上匪夷所思合理化将被税务机关单位评定为虚开增值税票。

　　另一个问题便是平台公司应当给外包企业出具哪些税票?许多平台公司在这儿发生了错乱，曾经的我见过无论哪些服务项目都出具“人力资源外包”，回应了第一个问题，这个问题当然就有结果，服务平台提供哪些服务项目，就应当所得税相匹配税收分类出具哪些税票，不可以含糊出具一种种类。

　　2、服务平台与员工中间的买卖

　　即然平台公司是将工作中再度业务外包给员工，那麼很显而易见员工并并不是平台公司的员工，员工和平台公司也是一种企业登记中间的买卖个人行为，实质上也是员工为服务平台给予了某类相匹配的服务项目，这类服务项目一定是和公司授权委托的工作中一一对应。

　　假如服务平台立即将工作中业务外包给普通合伙人，自然人接到的服务项目工程款依照企业所得税法要求归属于个人所得税的劳务报酬所得种类，尽管最后本年度划入综合所得统一依照3%——45%年度汇算清缴测算个人所得税，但务必先就劳务报酬所得预扣20%——40%个人所得税，这将促使买卖没法成功执行下来。不仅如此，还必须普通合伙人到税务机关单位代开票给予给平台公司，企业做为成本费进账。操作实务中就普通合伙人代开票在全国各地税务机关单位也是有众多限定、异议，造成操作实务中难以成功落地式。

　　对于这样的事情，平台公司的解决办法有三种：

　　第一种是将普通合伙人申请注册为个体工商户，将买卖转换为平台公司和个体工商户中间的买卖，不用代收代缴个人所得税，并且平台公司所借助的当地政府或地区产业基地通常还能够完成个体工商户的定额征收个人所得税，就可以处理以上问题;

　　第二种是为普通合伙人申请办理临时性税务备案，这样一来还可以将普通合伙人应交纳的个人所得税转换为经营所得，可以适用定额征收现行政策;

　　第三种是立即同当地政府和税务机关单位沟通交流，强制针对劳务报酬所得执行核准个人所得税，这样的事情比较罕见。

　　不仅这般，在服务平台业务外包工作中给个人或是个体工商户的与此同时，因为员工不太可能去平台公司协作的产业基地审报税款，全部工商局和税收工作中全是授权委托服务平台公司办理，因而标准的平台公司务必取得税务机关单位有关税款代征的批准文档。这一点也是分辨灵活用工服务平台是不是标准的一个条件。

　　三、灵活用工服务平台处理什么问题

　　弄清楚上一个问题，我们可以很明确的见到灵活用工服务平台的两个作用：

　　第一便是风险性脱离，包含法律纠纷、员工风险性、个人社保风险性等;之前员工归属于企业，这种风险性都由企业立即担负，如今员工既并不是分包公司员工，也不是平台公司员工，当然无需缴纳社保，沒有法律纠纷和用人风险性，一切自主担负。

　　第二便是稅筹必须，因为员工端根据个体工商户、临时性税务备案等方式完成劳务报酬所得转换为经营所得，而且完成了个人所得税的定额征收，减少税赋与此同时可以比较便捷的获得税票。

　　四、灵活用工服务平台应用领域

　　灵活用工服务平台并并不是全能的，通常可用的情景包含服务业、电商行业、微商代理领域、市场销售中的中介公司领域、网络直播平台、成本低用人的劳动密集领域、咨询业和培训师领域，这种行业有一个一同的特性，通常业务外包工作中本人可以相对性单独的进行，那样业务外包的买卖构架才可以具有合理化和真实有效。

　　那麼相反讲，有很多领域并不一定合适灵活用工服务平台，典型性的如下列好多个领域：

　　1、医疗业

　　出自于对医药代理提成的法律纠纷的担忧，不建议根据灵活用工实际操作这些行业买卖，服务平台通常都不碰这种业务流程;

　　2、建筑业

　　建筑行业的服务项目并不是员工独立可以进行的，必须一个专业的精英团队一同执行，再加上施工人员监管的严格管控，例如实名登记，考勤打卡，薪水专用存款账户，造成没法在灵活用工服务平台执行;

　　3、商业保险证券基金

　　商业保险意味着、证券经纪人依照企业所得税法要求只有依照劳务报酬所得交纳个人所得税，自然税收法律中也给了对应的特别政策优惠，因而灵活用工服务平台通常在这个行业不做分配。

　　五、我的几个方面汇总

　　1、灵活用工服务平台还归属于逆势而上时期，界定、标准、界限都无法清楚定义;

　　2、灵活用工使用价值取决于风险性脱离和税款筹划2个着力点;

　　3、操作实务中的运用要特别关心应用领域的可用、协义的签定和税票的出具;

　　4、挑选 相对性标准的灵活用工服务平台防止掉坑。

　　来源于：李舟税务圈 创作者：李舟

灵活用工服务平台怎样防治本身风险性？

　　最近，以前风头无两的灵活用工服务平台不断崩盘，陆续被公安部门和税务机关单位依法查处，出事了缘故主要是因涉嫌虚开增值税票和洗黑钱。在智能化经济发展高度发达的今日，针对各种各样新起的买卖方式而言，存活的先决条件是运营合理合法合规管理。假如失去合规管理这一前提条件，也许能心存侥幸风光无限两年，但“人活一辈子早晚是要还的”。心存侥幸多蒙混两年，也就是多为自己积累点前科，扩张一下自身案发后要牵涉的中下游顾客经营规模罢了。那麼，灵活用工服务平台在法律法规上是否有合适自身的生存空间?怎样掌握合规管理这条主线任务，进而给自己的发展趋势获得室内空间?这也是每一个灵活用工服务平台必须深思熟虑的问题。

　　今日，文中从灵活用工服务平台为何能存活，风险性是啥，怎样防治三个层面明确提出自身的建议。

　　一、灵活用工服务平台为何能存活、发展趋势?

　　这个问题的实质是，灵活用工服务平台能给顾客产生哪些权益?

　　从传统的的方法看来，用人企业要得到各种劳务公司、服务项目，有这两种方法，一是将人才招聘给自己的员工，将其列入手下，长期性、固定不动地给自己服务项目;二是购置这种工作人员的劳务公司、服务项目。

　　这二种方式存有分别的困扰。前面一种是社保费用的高压力、劳务关系的管理方法难度系数，促使招骋用人变成成本费最大的一种用人方法。

　　针对后者而言，购置自身员工以外的灵活就业人员给予的劳务公司、服务项目，归属于所得税应纳税额范畴。依照企业所得税法要求，一是要获得税票做为抵税税金和税前列支成本费的凭据，二是要预扣20%-40%的个人所得税。

　　问题取决于：

　　最先，做为普通合伙人的灵活就业人员不可以为用人公司代开票所得税专票，用人公司必定要损害进项税金抵税的支配权;

　　次之，灵活就业人员可以到税务机关单位代开普通发票，但因为实际操作成本费的存有，用人公司很有可能连普票也拿不上。那样，所得税的计算也变成问题。

　　第三是个人所得税的问题。为灵活就业人员按20%-40%代缴个人所得税，假如造成这种工作人员在本年度内多缴了个人所得税，可以根据年度汇算清缴出口退税来处理。但依然是实际操作成本费的问题，这种零散的用人工作人员并不愿意按应纳税所得额规范来计薪酬。在这样的情况下，用人企业有二种挑选 ，一是依规依规代缴个人所得税，但没法转嫁给代缴的个人所得税，最后由自身担负，本质是增强了用人价钱，提升了用人成本费。二不是执行代缴责任，进而产生税务合规风险。

　　以上用人企业的困扰，便是灵活用工服务平台存活的基本。灵活用工服务平台根据各种各样分配，为用人企业出具了与劳务公司相对性应的劳务发票，让用人企业在无须担负巨额的社保费用、繁杂的劳务关系成本费以外，还能抵扣进项税金，能税前列支企业所得税成本，全部困扰得到解决，当然会遭受用人企业的青睐，灵活用工服务平台一时无两的兴盛发展趋势也在意料之中啦。

　　二、灵活用工服务平台的风险点是啥?

　　灵活用工服务平台的造成，并不会理所应当地处理用人企业的困扰。客观性地说，灵活用工服务平台仅仅承揽了用人企业迁移回来的困扰，当做了用人企业的风险性“服务器防火墙”。假如灵活用工服务平台在承揽困扰以后，并沒有有效地消化吸收这种困扰，那麼“服务器防火墙”最后依然会把火烤到自己的身上。从这种方面而言，灵活用工服务平台获得的盈利真的是高危的“救命钱”，从业的是“火中取粟”的特殊工种。

　　剖析灵活用工服务平台的风险性，要从其经营模式下手。

　　灵活用工服务平台有二种经营模式：一是服务平台立即承包用人公司的服务项目、劳务公司，再将服务项目拆分后违法分包给一个或好几个灵活就业人员，其业务流程实质是购买服务项目再市场销售。二是服务平台公司仅给予咨询服务，为用人公司和灵活就业人员给予平台交易和安全通道，只扣除介绍费或服务费。因为灵活就业人员的无全局性，并极其抵触税务实际操作成本费，因此二种方式务必处理一同的问题，即服务平台要代灵活就业人员开票并交纳税金。第一种方式下，服务平台做为向用人公司销售的销货方，必须代灵活就业人员向自身开票，进而获得抵扣进项税金、企业所得税税前扣除成本费的凭据;第二种方式下则是代灵活就业人员立即向用人公司开票。因此，每一个灵活用工服务平台，必定要获得委托代征资质，并与此同时获得代开票资质。

　　在这类经营模式下，会造成下列风险性：

　　(一)缴税地址的误差

　　《增值税暂行条例》第二十二条要求，“非固定不动商户市场销售货品或劳务公司，理应向售卖地或是劳务公司案发地的负责人税务机关单位纳税申报;……”灵活就业人员根据服务平台提供劳务，缴税地为劳务公司案发地。(详见小郭说税之90：《平台经济的税，谁来交，在哪交?》)服务平台服务项目的顾客遍及全国各地，劳务公司案发地随着就遍及全国各地，所得税的负责人税务机关单位也就覆盖全国全国各地。如果不考虑到这一特殊情况，服务平台与自身的负责人税务机关单位签署委托代征协义，而自身的负责人税务机关单位对劳务公司买卖并沒有缴税权。这类沒有缴税权的委托代征个人行为，如同无根之水，无源之水，本便是一个较为荒诞的物品。

　　(二)个人所得税的代收代缴

　　因为灵活就业人员归属于小规模纳税人，所得税可用固定不动的增值税率，服务平台委托代征所得税税金有很强的可执行性。针对个人所得税而言，服务平台假如为灵活就业人员代缴工资薪金所得的个人所得税，依然要实行20%-40%的预扣率。这很明显是服务平台不可以接纳的。因此服务平台通常努力实现定额征收，而核定征收的先决条件是将灵活就业人员提供劳务获得的所得的定义为“经营所得”。但灵活就业人员并沒有工商注册，能不能评定为“经营所得”，依然是操作实务中异议较为大的问题。(详见小郭说税之96：《令人纠结的“个人经营所得”》)

　　以上二点造成的异议，决策了灵活用工服务平台能不能在一个地区根深蒂固。假如本地税务机关单位觉得自身对国内各地的灵活就业人员给予的劳务公司有缴税权，就很有可能放宽委托代征的贷款口子;假如觉得灵活就业人员给予的劳务公司归属于经营所得，就很有可能放宽定额征收的贷款口子。仅有2个贷款口子与此同时放宽，服务平台公司才可以在本地得到生活发展趋势的室内空间。殊不知，文中对这两个问题都持否认建议。服务平台公司的合规风险从而造成。

　　(三)根据用人服务平台向自身的员工派发业务费

　　这也是一种异化理论的实际操作方式。这类方式的优点是，用人企业减少了社保费用，员工由于提升了20%的花费扣减，进而减少了综合所得税负，但却降低了自个的社会保险确保水准。这类方式自然会造成我国社会保险费和税款的整体降低。这类方式的隐患取决于，该业务流程的真实有效不被税务机关单位认同，进而评定为虚开增值税票，从而产生所得税和企业所得税的风险性。

　　三、怎样防治风险性?

　　以上风险性，都取决于国际舆论现行政策解释和实行规格存有误差而致使的风险性。假如服务平台公司肆无忌惮虚开增值税票，那便是实实在在的风险了，并不是这篇文章的探讨之列。

　　在剖析了以上风险性以后，下面我们要明确提出应对措施。

　　(一)为灵活就业人员代办公司个体户备案、委托申请办理定额征收

　　那样做目地取决于，让灵活就业人员提供劳务造成的缴税责任出现在本地，进而为委托代征和代开票打下基础。与此同时，以个体户为名获得的所得的归属于经营所得，为定额征收打下基础。具体步骤是，获得灵活就业人员的大批量受权，包含代办公司工商注册、委托申请办理定额征收等。

　　假如不可以办理到定额征收现行政策，本人所得税税负没法明确，代缴个人所得税的实践活动可执行性就大幅度降低。那么就只有由灵活就业人员自主审报经营所得个人所得税，或是进一步给予详尽的私人信息，授权委托服务平台公司委托审报。那样实际操作，会进一步提高服务平台的实际操作成本费。自然，就算是查账征收，半年度计算不完善得话，年底年度汇算清缴时，税务机关单位依然会在税务质监总局要求的核准率范畴内为其核准经营所得的个人所得税。这归属于过后享有定额征收，对比事前核准的方法，可变性无可避免。

　　(二)根据服务平台给自己员工派发业务费，要确立区别工作和劳务公司范畴

　　在为员工派发一切正常的工资薪金所得以外，根据服务平台给自己员工派发业务费，并沒有法律法规的严令禁止。因而，在我国税务质监总局丹东市税务局稽查局、我国税务质监总局河北税务局与我国二十二冶集团有限责任公司税务行政处理惩罚一、二审行政诉讼法中，税务机关单位有关缴税和处罚的认为并没获得人民法院的适用。但二十二冶对虚开增值税票的评定并沒有提出诉讼，因此这类劳务公司买卖的真实有效能不能获得税务机关单位和司法部门的认同，依然是不确定性的。

　　对根据服务平台给自己员工派发业务费的作法，文中最先不建议那样做，由于的确风险性很高。但假如用人企业对于此事有明显要求，应考虑到在劳务合同和劳务合同要求的工作時间上，作一显著的区别。例如，劳动合同书要求的工作時间为周一到周四，而劳务合同要求的工作時间为周五或是周六。让劳务费发票相匹配的劳务公司是确立、单独、可区别的。

　　自然，这类筹划很有可能遭遇那样一种怀疑，即选用这类方法，由于附加提升了一部分花费扣减，进而降低了中国税收，进而怀疑筹划个人行为的违法性。可以从下列三层面给予解决，一、这本来是税收制度设计方案自身可以忍受的;二、由于立即付款劳务报酬的费用非常高，而付款业务费酬劳的成本费相比较低，因此公司假如挑选 付款劳务报酬，很有可能会在考虑到个人社保的压力下付款对比劳务报酬所得较低的劳务报酬，个人所得税整体上或是平衡的。因而，这一怀疑并不一定是创立的。三、税金金额的降低，与筹划个人行为是不是违反规定并沒有必定关联。

　　来源于：明税