合同印花税是合同书税,但并并不是签署全部的合同书都需要交纳合同印花税,印花税选用正例举的方法,仅有产生印花税税目范围内的业务流程才必须交纳合同印花税.那麼,对于房地产开发商,什么业务流程必须交纳合同印花税呢?

一、产权年限迁移书据

1、公司获得土地使用权证后,要依"产权年限迁移书据"税收分类,按0.05%的征收率交纳合同印花税,其计税基础为土地使用权证转让合同书上标明的合同协议工程款.

根据:《印花税税目税率表》产权年限迁移书据:包含资产使用权和著作权、商标专用权、专利、专用技术性所有权等迁移书据

2、公司市场销售商住楼,也适用"产权年限迁移书据"税收分类,按0.05%的征收率交纳合同印花税,而不适合0.03%的"产品购销合同"税收分类.

根据:《国家财政部、我国税务质监总局有关合同印花税多个现行政策的通告》(税务[2006]162号)第四条:对商住楼买卖合同依照产权年限迁移书据征缴合同印花税.

可是在具体房屋出售全过程中,房地产商与小区业主已经签署买房合同,在拿房以前又产生退房流程,那未运行的合同书还要交纳合同印花税吗?必须交纳合同印花税,无论合同书是不是执行!

《我国税务质监总局有关合同印花税多个实际问题的规范》(国税局地字[1988]25号)第七条:按照合同印花税暂行规定要求,合同签订时即应贴花纸,执行补税办理手续.因而,无论合同书是不是实现或能不能按时实现,都一律按规定贴花纸.

此外,因房地产开发商不可以按时交货工程进度款,常常会产生"以房抵工程进度款"的业务流程,这时视同销售房地产,适用"产权年限迁移书据"税收分类,交纳合同印花税.

其次,牵涉到棚户区拆迁的按置居民的市场销售,免税合同印花税.

根据:《国家财政部、我国税务质监总局有关棚户区拆迁相关税收优惠的通告》(税务[2013]101号)第一条:对更新改造按置住宅运营管理企业、房地产商与更新改造按置住宅有关的合同印花税及其选购按置住宅的本人涉及到的合同印花税给予免税.

在产品住宅等开发设计新项目中配套设施修建按置住宅的,根据政府机构出示的有关原材料、房屋征收(动迁)赔偿协议或棚户区拆迁合同书(协议书),按更新改造按置住宅总建筑面积占建筑面积的占比免税城区土地税、合同印花税.

因而,房地产开发商在拿地环节、房屋出售环节,都是会牵涉到"产权年限迁移书据"的合同印花税,公司要按0.05%交纳合同印花税.

二、借款协议

房地产开发商最重要的便是现金流的运行,因此迅速融合资产变成房地产开发商永恒不变的主题风格.房地产开发商最经典的融资模式是贷款,但并并不一定的借款协议都需要交纳合同印花税.

根据:《印花税税目税率表》借款协议的范畴:金融机构以及其他金融业机构和贷款人(不包括金融机构同业拆借)所签署的借款协议,征收率为0.005%.

此外:假如牵涉到抵押贷款问题,因借款人乏力还款贷款而将质押资产转移给借款方,要按"产权年限迁移书据"交纳合同印花税.

根据:国税局地字[1988]30号第三条:借款人以资产作质押,与借款方签署的抵押借款合同,属于资产贷款业务,银行信贷彼此应按"借款协议"记税贴花纸.因借款人乏力还款贷款而将质押资产转移给借款方,应就彼此书立的使用权迁移书据,按"产权年限迁移书据"记税贴花纸.

因而,公司向金融机构以及其他金融业机构贷款,要按0.005%交纳合同印花税;公司向本人以及他非金融企业的贷款,不适合合同印花税"借款协议"的税收分类,不用交纳合同印花税.

三、加工承揽合同

房地产开发商的广告宣传支出费用占"营销费用"的绝大多数,广告宣传开支要按"加工承揽合同"税收分类交纳0.05%的合同印花税.此外,房地产开发商的勘测费也适用"加工承揽合同"税收分类,应依0.05%交纳合同印花税.

根据:《印花税税目税率表》加工承揽合同范畴:包含生产加工、定作、整修、维修、包装印刷、广告宣传 、测绘工程、检测等合同书,征收率0.05%.

必须留意的是:"加工承揽合同"税目地范畴包含"维修",可是公司日常出现的到汽车4S店、汽车修理厂的零星维修业务流程是无需交纳合同印花税的.

根据:《我国税务质监总局有关合同印花税多个实际问题的规范》(国税局地字[1988]25号)第二条:对店铺、经营部的零星生产加工维修业务流程出具的维修单,不贴服装印花.

四、产品购销合同

企业采购货品,适用"产品购销合同"税收分类,要依0.03%交纳合同印花税中.

根据:《印花税税目税率表》产品购销合同:包含供货、预订、购置、销货融合及合作、调济、赔偿、易货等合同书.

五、工程建设勘察合同书/建筑工程承包协议

房地产开发商产生的勘测、设计方案适用"工程建设勘察合同书"税收分类,按0.05%交纳合同印花税,主体结构建工合同书适用"建筑工程承包协议"税收分类,按0.03%交纳合同印花税.

在作业流程中必定随着着公司的工程监理,提示纳经营者:监理合同没有在印花税税目范围内,不用交纳合同印花税.

在实际中,有很多合同书在签署时,并没有标明合同金额,该怎样贴花纸?可在签署时先按预算定额5元贴花纸,之后清算时在按具体额度记税,补助服装印花.(国税局地字[1988]25号)

六、财产保险合同/资产房屋租赁协议

1、 房地产开发商为资产选购的商业保险,适用"财产保险合同"税收分类,按保险费用额度的1‰交纳合同印花税.

2、房地产开发商自有物业管理用以租赁的,适用"资产房屋租赁协议"税收分类,按租用额度的1‰交纳合同印花税.

根据:《印花税税目税率表》财产保险合同:包含资产、义务、确保、个人信用等保险合同;资产房屋租赁协议:包含租用房子、船只、飞机场、机动车、机械设备、器材、机器设备等.

七、营业账簿

记述资产的帐本,按资本公积和资本公积总计额度0.5‰贴花纸,别的帐本按件贴花纸5元.提示经营者:公司股东认缴出资额但并没有具体交纳的注册资金,其计税基础并没提升,因此不用交纳合同印花税.

八、支配权、许可证书照

房地产开发商的不动产权证书、工商执照、土地使用证适用"支配权、许可证书照"税收分类,按件贴花纸五元.

推行"五证合一"后,新替换的企业营业执照,应按照规定贴花纸.

根据:《税目税率表》支配权、许可证书照范畴:包含政府机构发送给的不动产权证书、工商执照、商标注册号、专利权证、土地使用证.

国税局地字[1989]113号第五条:对因多种缘故拆换企业营业执照原件的,均视作新领企业营业执照原件,应按政策法规缴税.

《印花税暂行条例》中的《税目税率表》一共有13个印花税税目,房地产开发商在一般情形下,会牵涉到以上10个税收分类,提议房地产开发商依据合同书创建合同印花税账表,依据税收分类归类备案账表,便于详细体系的反映公司交纳合同印花税的全景图片.

留意:房地产开发商一般都是产生下列几类看起来应当交纳合同印花税,但事实上不用交纳合同印花税的业务流程,都都有哪些呢?

1、技术咨询合同

一般的房地产公司都是会与中介服务如法律事务所、税务师公司签署律师顾问、税务资询顾问合同,该类合同书必须按"技术合同"交纳合同印花税吗?

不用!尽管"技术合同"属于合同印花税的税收分类,但技术合同的范畴仅仅科研开发、出让、资询、服务项目等合同书.这儿的"资询"、"服务项目"有其指定的含意.

根据:【1989】国税局地字第34号:"技术咨询合同"是被告方就相关新项目的剖析、论述、点评、预测分析和调研签订的技术合同.相关新项目包含:(1)相关科技与经济发展、社会发展共享发展的软科学科学研究新项目;(2)推动科技创新和现代化管理,提升经济收益和社会价值的技术性新项目;(3)别的技术专业新项目.对属于这种信息的合同书,均应依照"技术合同"税目地要求记税贴花纸. 对于一般的法律法规、政策法规、财务会计、财务审计等领域的资询不属于技术服务,其所立合同书不予以贴花纸.

2、培训协议必须交纳合同印花税吗?

我国的增值税改革持续转变,为了更好地满足我国的新政策转变,公司的财务工作人员和高管常常参与中介服务举行的各种税收优惠的学习培训,那麼培训协议必须交纳合同印花税吗?不用!

技术培训合同尽管是"技术合同"税目地缴税范畴,但并并不一定的培训协议都需要交纳合同印花税.

根据:【1989】国税局地字第34号:技术培训合同是被告方一方授权委托另一方对选定的技术人员开展相应工程项目的技术性辅导和专业培训所签订的技术合同.对各种各样职业技能培训、文化艺术学习培训、员工业余教育等签订的合同书,不属于技术培训合同,不贴服装印花.

3、代理协议

房地产开发商与房产营销代理公司签署的代理协议是不是必须交纳合同印花税呢?不用!

《我国税务局有关合同印花税多个实际问题的表述和要求的通告》国税发[1991]155号第十四条:代理商企业与受托公司签署的代理协议,是不是属于应税凭证?

在代理商业务流程中,代理商企业与受托企业中间签署的委托授权书,凡仅确立代理商事宜、管理权限和职责的,不属于应税凭证,不贴服装印花.

总而言之,签署合同是不是必须交纳合同印花税,要严格执行合同印花税《税目税率表》要求的标准来明确,属于印花税税目范畴内的业务流程,交纳合同印花税;相反,不用交纳合同印花税.