一、依照国家统一要求下发的补助、补贴

《中华人民共和国个人所得税法》(主席令第四十八号，下称《个人所得税法》)第四条第三项要求：依照国家统一要求发放的补助、补贴免纳个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院第600号，下称《个人所得税法实施条例》）第十三条要求，企业所得税法第四条第三项常说的依照国家统一要求发放的补助、补贴，就是指依照国务院规定发放的国务院津贴、工程院院士补贴、资深院士津贴，及其国务院规定免纳个人所得税的其它补助、补贴。

二、离、离休人员工资薪酬所得的

依据《个人所得税法》第四条第七项的要求，依照国家统一要求发送给党员干部、员工的安置费、退职费、退休金、退休薪水、退休生话补助金免税个人所得税。

有关安置费的规范，现阶段无全新要求，一般仍遵循《国务院关于安置老弱病残干部的暂行办法》（国发〔1978〕104号）第九条规定：退休、退休职工异地安居的，一般由原单位一次发送给150元的安居补助金，由一二线城市到乡村安居的，发送给300元。退休党员干部异地安居的，可以发送给自己2个月的基本工资，做为安居补助金。退职费就是指合乎《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》要求的退休标准，并按该方法要求的退职费规范所领到的退职费。此外必须表明的是：离、退休职工免税个人所得税仅限离、退休职工从原离、离休企业获得的退休金与生活补贴一部分。

依据《我国税务质监总局有关退休人员获得企业派发退休薪水之外奖励金补助征缴个人所得税的审批》(国税函〔2008〕723号)要求：退休人员除按照规定领到退休薪水或养老保险金外，另从原就职公司获得的各种补助、奖励金、实体，不属于可以免税政策的退休金、退休薪水、退休生话补助金；退休人员从原就职公司获得的各种补助、奖励金、实体，应在扣减花费扣减规范后，按“薪水、薪酬所得的”应税新项目交纳个人所得税。

此外，提前退休政策获得的一次性补贴收入，依据《我国税务质监总局有关本人提前退休政策获得补贴收入个人所得税问题的通告》(我国税务质监总局公示2011年第6号)的要求，本人提前退休政策补助按以下要求测算交纳个人所得税。1、行政机关、机关事业单位对未做到退休年龄规定、宣布申请办理退休办理手续的本人，依照统一标准向提前退休政策工作员付款一次性补助，不属于免税政策的退休薪资，应依照“薪水、薪酬所得的”新项目征缴个人所得税。2、本人因申请办理退休办理手续而获得的一次性补贴收入，应依照申请办理退休办理手续至退休年龄规定中间隶属月份均值分担测算个人所得税。记税公式计算：应纳税所得额={〔(一次性补贴收入÷申请办理退休办理手续至退休年龄规定的具体月张数)-花费扣减规范〕×税率-速算扣除数}×提早申请办理退休手续至退休年龄规定的具体月张数。离、退休职工再就职的，依据《我国税务质监总局有关本人做兼职和退休职工再就职获得收益如何计算征缴个人所得税问题的审批》(国税函〔2005〕382号)的要求，退休职工再就职获得的收益，在扣减按个人所得要求的花费扣减规范后，按“薪水、薪酬所得的”应税新项目交纳个人所得税。

三、增加退休年纪的高級权威专家从工作单位获得的薪水、补助等

《国家财政部、我国税务质监总局有关个人所得税多个现行政策问题的通告》（财税字〔1994〕020号）要求，做到退休、法定退休年龄，但如因工作中必须，适度增加离休退休年纪的高級权威专家（指享有我国派发的特殊津贴的权威专家、专家学者），其在增加离休退休期内的薪水、薪酬所得的，视作退休金、退休薪水免交个人所得税。

《国家财政部、我国税务质监总局有关高端权威专家增加离休退休期内获得劳务报酬所得相关个人所得税问题的通告》(税务〔2008〕7号)要求：增加离休退休年纪的高級权威专家就是指享有我国派发的特殊津贴的权威专家、专家学者和中科院、中科院院士工程院院士。增加离休退休年纪的高級权威专家按以下要求征免个人所得税：1、对高端权威专家从其劳动关联所属单位获得的，企业按相关規定向员工统一下发的薪水、薪酬、奖励金、补贴、补助等收益，视作退休、退休金，免税个人所得税；2、除以上1项上述收益之外各种各样名目地津补贴收入等，及其高端权威专家从其劳动关联所属单位以外的其它方面获得的培训费用、讲课费、咨询费、稿费等各种各样收益，依规计税个人所得税。

四、本人福利费

《个人所得税法》第四条第四项要求，福利费免交个人所得税。及其《个人所得税法实施条例》第十四条要求，常说的福利费，就是指依据相关要求，从公司、机关事业单位、党政机关、社团组织提留的福利费或是工会会费中付款给本人的日常生活补助金；日常生活补助金就是指因为某种特殊情况或因素而给经营者或其家中的常规日常生活导致一定艰难，其就职公司按国家规定从提留的福利费或是费用中向其付款的临时日常生活艰难补贴。以下收益不属于免税政策的福利费范畴，理应划入经营者的薪水、薪酬收益计税个人所得税：超过国家规定的比率或数量记提的福利费、工会会费中付款给本人的各类补助、补贴；从福列费和工会会费中付款给本企业员工的每个人全给的补助、补贴；企业为本人汽车购买、住宅、计算机等不属于暂时性日常生活艰难补贴特性的开支。

五、独生子女补贴、托儿补助费

为实行我国计划生育，给一部分独生子家中的员工派发独生子女补贴，与此同时为了能让员工放心工作，给有孩子的员工派发托儿费，依据《我国税务质监总局关于做好〈征缴个人所得税多个问题的要求〉的通告》(国税发〔1994〕89号)要求：本人按照规定规范获得独生子女补贴和托儿补助费，不征缴个人所得税。但高于规范标准派发的部位理应划入劳务报酬所得。独生子女补贴、托儿补助费实际规范按照地方要求。

六、差旅费津贴

依据《我国税务质监总局有关修改〈征缴个人所得税多个问题的要求〉的通告》（国税发〔1994〕089号）要求，“差旅费津贴”不属于薪水、薪酬类型的补助、补贴或不属于经营者个人薪水、薪酬所得的项目的收益，不征个人所得税。

因为现阶段旅差费派发规范并并没有国内统一的要求，在实行中，全国各地税务行政机关对差旅费津贴的个人所得税解决不一，关键有下列几类方法：

一是公司派发的差旅费津贴不超过全国各地行政机关建立的《党政机关和事业单位差旅费管理办法》要求的规范，不征缴个人所得税；

二是公司能说明其自主应创建的《差旅费管理办法》中要求的差旅费津贴规范合乎公司真实运营必须的，在规范内具体付款外出员工的差旅费津贴容许抵扣；

三是经营者依照所属单位要求的规范获得的差旅费津贴，不征缴个人所得税。所属单位并没有相关的要求的，按全国各地行政机关建立的《党政机关和事业单位差旅费管理办法》要求的差旅费津贴规范实行；

四是税务行政机关立即要求确立的不征缴个人所得税差旅费津贴规范，超出一部分记入“薪水、薪酬”所得的征缴个人所得税。如《四川省地区税务局有关公司差旅费津贴所得税抵扣相关问题的审批》（川地税局函〔2010〕195号）要求：“公司应创建《差旅费管理办法》，对制订有《差旅费管理办法》，且在其中要求的差旅费津贴规范合乎公司真实运营必须的，在规范内具体付款外出员工的差旅费津贴容许抵扣，不然，参考《四川省省级行政事业单位差旅费管理办法》要求的规范实行。”实际扣减规范应按照本地文档要求。

七、误餐补助

依据《我国税务质监总局有关修改〈征缴个人所得税多个问题的要求〉的通告》（国税发〔1994〕089号）要求，“误餐补助”不属于薪水、薪酬类型的补助、补贴或不属于经营者个人薪水、薪酬所得的项目的收益，不征个人所得税。

《国家财政部、我国税务质监总局有关误餐补助范畴明确问题的通告》（财税字〔1995〕82号）要求，不收税的误餐补助，就是指按财政要求，本人因公在市区、近郊区工作中，不可以在单位或返还用餐，的确要外出用餐的，依据具体午餐费顿数，按照规定的规范领到的误餐费。一些企业以误餐补助为名发放员工的补助、补贴，理应划入当月薪水、薪酬所得的计税个人所得税。

误餐补助规范我国税务质监总局无统一要求的规范，实际规范理应按照地方要求。

八、扰乱公共秩序员工资规章制度未列入标准工资总金额的补助、补贴差值和亲属组员的粮油食品补助

依据《我国税务质监总局关于做好〈征缴个人所得税多个问题的要求〉的通告》（国税发〔1994〕089号）要求，扰乱公共秩序员工资规章制度未列入标准工资总金额的补助、补贴差值和亲属组员的粮油食品补助，是不属于工资薪金所得特性的补助、补贴或不属于经营者自己劳务报酬所得新项目的收益，不征个人所得税。

针对免税个人所得税的“扰乱公共秩序员工资规章制度未列入标准工资总金额的补助、补贴差值”因为新项目多，全国各地规范不一致。有的地区开展了确立，如：《山东地区税务局有关统一免税个人所得税薪水、薪酬所得的的“未列入标准工资总金额的补助、补贴差值”规范的通告》（鲁地税所字〔1995〕第100号）要求，对“扰乱公共秩序员工资规章制度未列入标准工资总金额的补助、补贴差值”我省统一明确规范，标准为每个人80元；机关事业单位员工的薪水、薪酬所得的记税扣减新项目也可以比照办理。

九、士兵的转业费、退伍费

依据《个人所得税法》第四条的要求，士兵的转业费、退伍费免纳个人所得税。依据《国家财政部、我国税务质监总局有关军队干部工资薪金所得收益征缴个人所得税问题的的通告》（税务〔1996〕14号）的要求，属于军队干部的免税政策新项目或是不属于自己所得的的补助、补贴有8项：国务院津贴；福利补贴；夫妻分居补助；随军家属无工作中日常生活艰难补贴；独生子保健费；儿女保育补助金；行政机关在职人员军以上党员干部公勤费（家庭保姆用费）；军用口粮价差补助。暂不收税的补助、补贴有5项：士兵岗位补贴；部队开设的艰难地域补贴；专业性补助；底层军人岗位补贴（营连排长岗位津贴）；饭食补助。

十、“外国人”工资薪金所得个人所得税免减

依据《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》和（国税发〔1994〕148号）等资料的要求，海外工作人员的以下所得的免税个人所得税：①依照在我国相关法律法规理应免税政策的世界各国中国大使馆、使领馆的外交代表、领事馆高官和其它工作人员的所得的。②在我国地区无居所，可是在一个缴税本年度中在我国地区持续或是总计定居不超过90天的本人，其来自中国境内的所得的，由海外顾主付款而且不由自主该顾主在我国国内的组织、场地压力的一部分，免于交纳个人所得税。

依照《国家财政部、我国税务质监总局有关个人所得税多个现行政策问题的通告》（财税字〔1994〕第020号）、《我国税务质监总局有关世行、联合国组织立即外派赴华工作中的权威专家享有免交个人所得税相关问题的通告》（国税函发〔1996〕417号）、及其《我国税务质监总局有关外国籍本人获得相关补助征免个人所得税实施问题的通告》（国税发〔197〕054号）要求，海外工作人员的以下所得的，城市房地产税征缴个人所得税：

①外国籍本人以货币性方式或是报销方式获得的合理性的房补、饭食补助、拆迁费、洗衣费，城市房地产税征缴个人所得税。针对房补、饭食补助、洗衣费，应由经营者在初次获得以上补助或以上补助金额、付款方式产生变化的月份的次月开展劳务报酬所得税务申报时，向负责人税务行政机关给予以上补助的合理凭据，由负责人税务行政机关审批确定免税政策。针对拆迁费，应由经营者给予合理凭据，由负责人税务行政机关审批评定，就其有效的一部分免税政策。

②外国籍本人按有效规范获得的地区、海外出差补贴，城市房地产税征缴个人所得税。对该类补助，应由经营者给予外出的差旅费、房租费凭据或公司分配外出的相关方案，由负责人税务行政机关确定免税政策。

③外国籍本人获得的探亲访友费、语言表达培训费、儿女教育费用等，经本地税务行政机关审批准许为有效的一部分，城市房地产税征缴个人所得税。对探亲访友费，应由经营者给予探亲访友的交通出行支出凭证(影印件)，由负责人税务行政机关审批，对其具体用以自己探亲访友，且每一年探亲访友的频次和第三方支付的规范合理性的一部分给与免税政策。针对语言表达培训费和儿女教育费用，应由经营者给予在我国地区进行以上文化教育的支出凭证和限期证明文件，由负责人税务行政机关审批，对其在我国地区进行外语培训及其儿女在我国地区接纳文化教育获得的语言表达培训费用和儿女教育费用补助，且在有效金额内的一部分给与免税政策。

④符合我国要求的外国籍医生的薪水、薪酬所得的，城市房地产税征缴个人所得税。实际就是指：

a.依据世行专项贷款协议书由世行立即派往在我国工作中的外国人的薪水、薪酬所得的，城市房地产税征缴个人所得税。所说“立即派往”指世行与该权威专家签署给予技术性服务合同或与该权威专家的顾主签署技术性服务合同，并特定该权威专家为相关新项目给予技术咨询，由世行付款该外国人薪水、薪酬。该外国人在申请办理免税政策办理手续时，理应保证其与世行签署的相关协议和其薪水、薪酬所得的由世行付款、压力的证实。

b.联合国组织立即派往在我国工作中的专业人士的薪水、薪酬所得的，城市房地产税征缴个人所得税。所说“立即派往”指联合国组织与该权威专家签署给予技术性服务合同或与该权威专家的顾主签署技术性服务合同，并特定该权威专家为相关新项目给予技术咨询，由联合国组织付款该外国人薪水、薪酬。联合国组织就是指联合国组织的相关机构，包含联合国开发计划署、联合国组织人口数量主题活动股票基金、联合国儿童基金会、联合国组织技术性合作部、联合国组织工业发展机构、联合国粮农组织、世界粮食计划署、世卫组织、世界气象组织、联合国教科文组织等。该外国人在申请办理免税政策办理手续时，理应保证其与联合国组织签署的相关协议和其薪水、薪酬所得的由联合国组织付款、压力的证实。

c.为联合国组织支援新项目赴华工作中的专业人士的薪水、薪酬所得的，城市房地产税征缴个人所得税。

d.援助国派往在我国专为所在国无偿援助新项目工作中的专业人士的薪水、薪酬所得的，城市房地产税征缴个人所得税。

e.依据两国政府签署的文化交往新项目赴华2年之内的文化艺术权威专家，其薪水、薪酬所得的由所在国压力的，对其薪水、薪酬所得的，城市房地产税征缴个人所得税。

f.依据在我国大专学校国际合作新项目赴华工作中的权威专家，其薪水、薪酬所得的由所在国压力的，对其薪水、薪酬所得的，城市房地产税征缴个人所得税。

g.根据民俗科学研究协约赴华工作中的权威专家，其薪水、薪酬所得的由所在国政府部门压力的，对其薪水、薪酬所得的，城市房地产税征缴个人所得税。按照在我国相关法律法规应予以免税政策的世界各国中国大使馆、使领馆的外交代表、领事馆高官和其它工作人员的所得的。

十一、残废、孤老工作员和烈属的劳务报酬所得

依据《个人所得税法》第五条要求：残废、孤老工作员和烈属的所得的经审批可以减免个人所得税。在其中减免个人所得税包含残废、孤老工作员和烈属的劳务报酬所得。《个人所得税法实施条例》第十六条要求：“企业所得税法第五条常说的减免个人所得税，其减征的频率和限期由省、自治州、市辖区政府要求。”

十二、本人因公务用车和通信体制改革而获得的公务用车、通信补贴收入

《我国税务质监总局有关本人因公务用车体制改革获得补贴收入征缴个人所得税问题的通告》（国税函〔2006〕245号）要求：因公务用车体制改革而以现钱、费用报销等方式向员工自己缴纳的收益，均应视作本人获得公务用车补贴收入，依照“薪水、薪酬所得的”新项目计税个人所得税。

实际计税方式，按《我国税务质监总局有关个人所得税相关制度问题的通告》（国税发〔1999〕58号）第二条“有关本人获得国家公务交通出行、通信补贴收入收税问题”的相关要求实行。《我国税务质监总局有关个人所得税相关制度问题的通告》（国税发〔1999〕58号）要求，本人因公务用车和通讯体制改革而获得的公务用车、通讯补贴收入，扣减一定规范的国家公务花费后，依照“薪水、薪酬”所得的新项目计税个人所得税；按月派发的，划入当月“薪水、薪酬”所得的计税个人所得税；不按月派发的，溶解到隶属月份并与该月份“薪水、薪酬”所得的合拼后计税个人所得税。国家公务花费的扣减规范，由省市级地区税务局依据经营者国家公务交通出行、通信成本的具体产生状况调研计算，须经省部级市人民政府准许后明确，并报我国税务质监总局报备。

以上文档确定了无论是以红包方式或是单据费用报销等方法获得因为公务用车体制改革而造成的“交通补贴”，全是个人所得税应税收入，在付款个人车伤停补时，扣减一定规范的国家公务花费后，依照“薪水、薪酬”所得的新项目测算和扣缴个人所得税。公务用车补助往往要扣减一定规范，是由于公务用车补助以内的国家公务交通费中含有一定百分比的国家公务花费，这一部分国家公务花费应由企业担负，不组成员工的个人所得税，都不征缴个人所得税。实际扣减规范应资询本地税务行政机关。

十三、本人因与用人单位终止劳动合同而获得的一次性赔偿收益

依据《国家财政部、我国税务质监总局有关本人与用人单位终止劳动合同获得的一次性赔偿收益征免个人所得税问题的通告》（税务〔2001〕157号）要求，本人因与用人单位终止劳动合同而获得的一次性经济补偿金收益、退职费、安家费等所得的要依照下列方式 测算交纳个人所得税：1.本人因与用人单位终止劳动合同而获得的一次性赔偿收益（包含用人单位下发的经济补偿、日常生活补助金和别的补助金用），其收益在本地去年社平工资3倍金额之内的一部分，免税个人所得税；超出的一部分依照《我国税务质监总局有关本人因解除劳动关系获得经济补偿征缴个人所得税问题的通告》（国税发〔1999〕178号）的相关要求，测算征缴个人所得税。就可以视作一次获得数月的薪水、薪酬收益，容许在一定期内开展均值。实际均值方法：以自己获得的一次性经济补偿金收益，除于本人在本公司的工作年限数，以其商数做为本人的月薪水、薪酬收益，依照企业所得税法要求测算交纳个人所得税。本人在本公司的工作年限数按具体工作年限数测算，超出12年的按12年测算；2.本人领到一次性赔偿收益时根据我国和政府要求的占比具体交纳的公积金、个人医疗保险、基本上养老保险金、失业保险费，可以在计税其一次性赔偿收益的个人所得税时给予扣减。本人在解除劳动关系后又再度就职、受聘的，对自己已缴付个人所得税的一次性经济补偿金收益，不会再与再度就职、受聘的薪水、薪酬所得的合并计算补交个人所得税。

十四、从破产企业获得的安家费收益

依据《我国税务质监总局有关本人与用人单位终止劳动合同获得的一次性赔偿收益征免个人所得税问题的通告》（税务〔2001〕157号）要求，公司按照相关法律法规宣告破产，企业员工从该破产企业获得的一次性安家费收益，免税个人所得税。

十五、股权激励计划所得的

员工得到个股期权、员工持股计划和个股升值权，做为劳务报酬所得，以在一个阳历月份中得到的个股期权劳务报酬所得为一次，区别本月的别的工资薪金所得，独立计算出来应纳税所得额。本人在缴税年内第一次获得个股期权、个股升值权所得的和员工持股计划所得的的，上市企业应根据以下计算公式缴纳其个人所得税：应纳税所得额=（个股期权方式的工资薪金所得应纳税额÷要求月张数×税率-速算扣除数）×要求月张数。公式计算中的要求月张数，就是指员工获得来自中国境内的个股期权方式薪水、薪酬所得的的地区工作中期内月张数，长而12个月的，按12个月测算；公式计算中的税率和速算扣除数，以个股期权方式的薪水、薪酬应纳税额除于要求月张数后的商数，对比薪水、薪酬适用的本人所得税税率表明确。本人在缴税年内2次以上（含两次）获得个股期权、个股升值权和员工持股计划等所得的，包含2次以上（含两次）获得同一种股权激励计划方式所得的或是与此同时兼具不一样股权激励计划方式所得的的，上市企业应将其缴税年内各次股权激励计划所得的合拼，应按下列计算公式应缴税金：应缴税金=（本缴税年内获得的个股期权方式劳务报酬所得总计应纳税额÷要求月张数×税率-速算扣除数）×要求月张数-本缴税年内个股期权方式的劳务报酬所得总计已缴税款。对发售公司高管工作人员获得个股期权和员工持股计划在行权时，缴税确实有艰难的，经负责人税务行政机关审批，可自其个股期权行权之日起，在没有超出6个月的期内分期付款交纳个人所得税。股权激励计划个人所得税特惠仅适用上市企业（含隶属分公司）和上市企业控股公司的员工。这儿要留意，第一，上市企业占控股公司股权占比最少为30%；第二，间接性控投仅限于上市企业对二级分公司的持仓，间接性占股，按各层持股比例乘积测算，上市企业对一级分公司占股超出50%的，按100%测算。

十六、超低价本企业员工的住宅

《国家财政部、我国税务质监总局有关企业廉价向员工房屋出售相关个人所得税问题的通告》（税务〔2007〕13号）要求：依据住房制度改革现行政策的相关要求，党政机关、机关事业单位以及他安排在住房制度改革期内，依照所在城市县级以上市人民政府規定的房改办成本费价钱向员工售卖公有住房，员工因付款的房改办成本费价钱小于房子修建成本费价钱或价格行情而获得的价差盈利，免税个人所得税。除以上要求情况外，企业按小于购买或修建成本费价钱销售住宅给员工，职工因而而少开支的价差一部分（员工具体支出的买房工程款小于该房子的购买或修建成本费价位的差值），属于个人所得税应税所得的，应依照“薪水、薪酬所得的”新项目交纳个人所得税。对员工获得的以上应税所得的，对比《我国税务质监总局有关调节本人获得全年度一次性奖金等测算征缴个人所得税方式问题的通告》（国税发〔2005〕9号）要求的全年度一次性奖金的缴税方法，测算征缴个人所得税，即先将所有所得的金额除于12，按其商数并依据企业所得税法要求的税率表明确适用的征收率和速算扣除数，再依据所有所得的金额、适用的征收率和速算扣除数，依照企业所得税法要求测算缴税。

十七、“五险一金”

《国家财政部、我国税务质监总局有关基本上养老保险金、基本上个人医疗保险、失业保险费、公积金相关个人所得税制度的通告》(税务〔2006〕10号)要求：机关事业单位依照国家或省（自治州、市辖区）市人民政府規定的交费比率或方法具体缴付的基本上养老保险金、基本上医保费和失业保险费，免税个人所得税；本人依照国家或省（自治州、市辖区）市人民政府規定的交费比率或方法具体缴付的基本上养老保险金、基本上医保费和失业保险费，容许在本人应纳税额中扣减。企事业单位个人和单位超出要求的百分比和规范缴付的基本上养老保险金、基本上医保费和失业保险费，应将超出一部分划入本人本期的薪水、薪酬收益，计税个人所得税。个人和单位各自在没有超出员工自己上一本年度月平均收入12%的力度内具体存缴的公积金，容许在本人应纳税额中扣减。企业和员工本人存缴公积金的月平均收入不能超过员工工作中地所属设区大城市上一年员工月平均收入的3倍，实际规范依照全国各地相关要求实行。个人和单位超出以上要求占比和规范缴付的公积金，应将超出一部分划入本人本期的薪水、薪酬收益，计税个人所得税。本人具体领(支)取原财产保全担保的基本上养老金、社会医疗保险金、失业金和公积金时，免税个人所得税。

依据《工伤保险条例》和生育险有关要求，依据《工伤保险条例》和生育险有关要求，工伤险和生育险由企业缴本人不缴。对企业按照规定交纳的工伤险、生育险，不涉及到个人所得税。但本人领到生育险特性的补贴、补助，依据《国家财政部、我国税务质监总局有关生育保险和生育医疗费相关个人所得税制度的通告》(税务〔2008〕8号)要求：生孕女性依照县级以上政府依据相关規定制订的生育险方法得到的生育保险、生育医疗费或别的属于生育险特性的补贴、补助免税个人所得税。

依据《中华人民共和国个人所得税法》第四条要求，商业保险赔偿款免纳个人所得税。

十八、年金、企业年金

年金、企业年金延递缴税，也属于一种税收优惠政策。延递缴税就是指在年金交费阶段和年金股票基金长期投资阶段暂不征缴个人所得税，将缴税责任延递到本人具体领到年金的阶段。依据《国家财政部、人力资源管理社保部、我国税务质监总局有关年金、企业年金个人所得税相关问题的通告》（税务〔2013〕103号）要求，在年金交费阶段，对企业依据相关现行政策要求为员工付款的年金或企业年金交费，在记入个人帐户时，本人暂不交纳个人所得税;本人按照相关现行政策要求缴付的年金本人交费一部分，在没有超出个人缴费工资记税数量的4%规范内的一部分，暂从本人本期的应纳税额中扣减；在年金投资基金阶段，年金或企业年金投资基金经营利润分配记入个人帐户时，暂不征缴个人所得税；在年金领到阶段，本人做到国家规定的法定退休年龄领到的年金或企业年金，依照“薪水、薪酬所得的”新项目适用的征收率，计税个人所得税。

十九、个人捐赠

依据《个人所得税法》第六条第二款要求，本人将其所得的对基础教育和其它公益慈善捐助的一部分，依照国务院办公厅相关要求从应纳税额所得的中扣减。依据《个人所得税法实施条例》第二十四条要求：企业所得税法第六条第二款所指的本人将其所得的对基础教育和其它公益慈善的捐助，就是指本人将其所得的根据中国境内的社团组织、党政机关向文化教育和其它社会发展公益慈善及其遭遇比较严重灾害地域、贫困山区的捐助。捐赠额未超出缴税扣缴义务人申请的应纳税额30%的一部分，可以从其应纳税额中扣减。此外，依据《国家财政部、我国税务质监总局中国民政部有关公益性捐赠抵扣相关问题的通告》（税务〔2008〕160号）第八条要求：服务性社团组织和县级以上政府以及构成单位和各部委在接受捐赠时，应依照行政工作级次各自应用由国家财政部或省、自治州、市辖区行政机关印刷的公益性捐赠单据，并加盖本部门的图章；对本人索要捐赠票据的，应予以出具。新开设的慈善基金会在申请办理得到捐助抵扣资质后，初始股票基金的捐赠者可凭捐赠票据依规享有抵扣。一部分通过审批的慈善基金会，如乡村基础教育慈善基金会、宋庆龄基金会、我国福利会、中国红十字会等，本人向其捐助的所得的，按规定可以在预估本人应纳税额所得的时全额的抵扣。

独特捐助的扣减：依据《我国税务质监总局有关本人向地震灾害受灾地区捐助相关个人所得税税收征管问题的通告》(国税发〔2008〕55号)的要求，本人根据缴纳企业统一或同时根据政府部门、非营利组织向受灾地区的捐助，凭政府部门或非营利组织出具捐助凭证、缴纳企业记述的个人捐赠统计表等，容许缴纳企业代收代缴或本人申请交纳个人所得税时门明确的其它工作人员。

二十、“特殊党费”

依据《我国税务质监总局有关我党共产党员缴纳抢险救灾“特殊党费”在个人所得税前扣减问题的通告》(国税发〔2008〕60号)的要求，党员个人根据基层党组织缴纳的抢险救灾“特殊党费”，容许在个人所得税抵扣。

二十一、中国远洋运输船员工资薪酬所得的

依据《个人所得税法》以及条例全文、《我国税务质监总局有关中国远洋运输船员工资薪酬所得的个人所得税花费扣减问题的通告》（国税发〔1999〕202号）要求，对中国远洋运输水手（含国货轮员和派遣水手，相同）获得的薪水、薪酬所得的采用按年测算、分月预缴税款的方法计税个人所得税。充分考虑中国远洋运输具备海外流动性的特点，因而，对中国远洋运输水手每月的薪水、薪酬收益在统一扣减3500元花费的基本上，准许再扣减企业所得税法规范的额外扣减花销规范即1300元，即总扣减花费为4800元。因为水手的餐费统一用以团体就餐，不发送给本人，故特案容许此项补助不记入水手本人的应缴税薪水、薪酬收益。

二十二、额外扣减花费

额外扣减花费，就是指对经营者获得的劳务报酬所得，每月在扣减企业所得税法规范的扣减花费3500元／月的基本上，再扣减要求金额的花费即1300元。《个人所得税法实施条例》第二十八条要求：“额外扣减花费适用的区域就是指:(一)在我国国内的外资企业和国外公司中运行的外籍人员;(二)面试在我国国内的公司、机关事业单位、社团组织、党政机关中运行的外国籍权威专家;(三)在我国国内有居所而在我国海外就职或是受聘获得薪水、薪酬所得的的本人;(四)国务院办公厅财政局、税务负责人部。

二十三、商业医疗保险个人所得税

自2017年7月1日起，对本人选购符合要求的商业医疗保险商品的开支，容许在当初（月）测算应纳税额时给予抵扣，扣减额度为2400元/年（200元/月）。企业统一为员工选购符合要求的商业医疗保险商品的开支，应各自记入员工本人工资薪金所得，视作本人选购，按以上额度给予扣减。

2400元/年（200元/月）的额度扣减为个人所得要求扣减花销规范以外的扣减。

二十四、本人申请办理代收代缴税金办理手续得到的缴纳服务费

依据《国家财政部我国税务质监总局有关个人所得税多个现行政策问题的通告》（财税字〔1994〕20号）文档要求：“二、以下所得的，城市房地产税征缴个人所得税

（五）本人申请办理代收代缴税金办理手续，按照规定获得的缴纳服务费。

二十五、军队干部获得的下列补助、补贴免税或不征个人所得税

依据《国家财政部我国税务质监总局有关军队干部工资薪金所得收益征缴个人所得税的通告》（财税字〔1996〕14号）第二条要求：“依照现行政策要求，属于免税政策新项目或是不属于自己所得的的补助、补贴有8项，不记入薪水、薪酬所得的新项目缴税。即：

1、国务院津贴；

2、福利补贴；

3、夫妻分居补助金；

4、随军家属无工作中日常生活艰难补贴；

5、独生子保健费；

6、儿女保育补助金；

7、行政机关在职人员军以上党员干部公勤费(家庭保姆费)；

8、军用口粮价差补助。

对下列5项补助、补贴，暂不缴税：

1、士兵岗位补贴；

2、部队开设的艰难地域补贴；

3、专业性补助；

4、底层军人岗位补贴(营连排长岗位津贴)

5、饭食补助。