营改增后,房地产开发商涉及到的税种有哪些?
2022-06-09 17:52
房地产开发商自主开发设计建筑项目,从拿地、工程施工到市场销售各阶段各自必须交哪些税?下边就和我一起来瞧瞧吧:
一、获得土地资源阶段
开发设计商住楼等营业性商业用地,以招、拍、挂方法获得土地资源,关键涉及到房产契税、合同印花税。
1、房产契税
应纳税所得额=土地资源交易价钱×税率(3%-5%),广州市为3%2、合同印花税
应纳税所得额=应纳税凭证记述的额度×税率
合同印花税税款=土地使用权证转让合同金额×5?
根据:广东房产契税实施细则、合同印花税暂行规定二
二、基本建设开发设计阶段
获得用地施工许可证、工程建设施工许可证、施工证后完成工程施工,关键涉及到土地税、合同印花税。
1、土地税
应纳税所得额=土地资源具体占有总面积×适用税款
注:广州要求,获得预售证后不会再交纳土地税,将商住楼变为自购或租赁的以外,别的地域留意本地要求2、合同印花税
普遍的合同书如下所示:
合同印花税税款=工程建设勘察合同金额×0.5?+建筑工程承包协议额度×0.3?+借款协议额度×0.05?
根据:穗府[2008]13号
三、
市场销售阶段
获得预售证后开展预购,需预缴税款、土地增值税和所得税。
1、增值税
所得税各自要在预征和具体开税票结算2个阶段交纳。
《税屋》提醒——被挡住一部分文本为“—预缴税款税款”。
注:《建筑工程施工许可证》标明的合同书动工日期在2016年4月30日前的建筑项目或工程建筑工程承包合同标明的动工日期在2016年4月30日前的房屋建筑建筑项目,适用简易计税。
2、大城市保护基本建设税、教育附加费、地区文化教育额外预征及结算时具体交纳的所得税额做为计税基础,乘于税率计缴城建税(7%或5%或1%)。广州城建税为(7%)、教育附加费(3%)、地区文化教育额外(2%)。
3、土地增值税(预缴税款)
预缴税款=(预付款—预缴税款税金)×预征率预征率:住房为2%,普通住宅一般为3%或是4%
4、合同印花税
印花税税款=商住楼市场销售合同金额×5?
5、所得税
市场销售未竣工开发产品获得的收益,先按预估记税利润率(一般为15%)测算出预估毛利润,记入本期应纳税额。
待开发产品竣工后,立即清算先前市场销售的具体毛利润,将其与预估毛利润中间的差值合拼记入本年度应纳税额。
根据:税务[2016]36号、我国税务质监总局公示2016年第70号、广州地区税务局公示2016年第5号、国税发[2009]31号、税务[2006]162号、我国税务质监总局公示2016年第18号四
土地增值税结算阶段
新项目所有完工并进行市场销售,或考虑别的结算标准,应开展土地增值税结算。
应纳税所得额=增值率×税率-扣减工程额度×速算扣减指数-预缴税款税款所得税简易计税:结算收益=价税合计销售额/(1 5%)所得税一般记税:结算收益=(价税合计销售额+容许扣减的土地资源工程款×11%)/(1 11%)增值率=结算收益-(土地出让及房产契税+房地产业项目成本)×120%-房产开发花费-合同印花税-城建税及教育附加费备注名称:
①开发设计花费中的利息费用,能按新项目测算分担并给予金融企业证实的,可按实扣减,但不可超出按金融机构类似同期贷款利率测算的额度,别的开发设计花费按土地出让及房产契税与项目成本之和的5%之内扣减。
②不可以给予证实的,开发设计花费按土地出让及房产契税与项目成本之和的10%之内扣减。
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