营改增后市场销售应用过的固资会计处理

假如依照税法规定，依据之前是不是抵税了进行和另一方规定。能够有下列二项实际操作：假如抵税了进行了，那样如今给出的发票税率必须是17%，对于是企业增值税专票或是所得税普票，看另一方规定。要是没有抵税进行或是没有进项的，那样如今给出的税票应该是所得税普票，征收率为3%，缴纳增值税为售价/(1 3%)*2% ，开票税率为3%，具体交纳2%，免减1%，减免额填写增值税申报表23栏 ，详细《财税[2014]57号》，这个就是简易征收。

实例：

例1，东部地区某公司2015年8月售卖A型和B型两部应用过的用以生产制造应纳税额货品的设备，在其中A设备于2008年8月购买，固定资产原值100000元，预估折旧5%，选用直线法测算折旧费，已提折旧费66500元，以价税合计40000元售卖;B设备于2009年2月份购买，进项税已抵税，已提折旧费61750元，预估折旧5%，以价税合计45000元售卖。其所得税为：本月售卖A设备按简单方法依缴税率3%减征2%征缴所得税，应交所得税=40000÷(1 3%)×2%=776.70(元);本月售卖B设备按一般计税方法依税率计算增值税销项税=45000÷(1 17%)×17%=6538.46(元)。

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第一种建议觉得：应依照《国家财政部、我国税务质监总局有关一部分货品可用所得税低税率和简单方法征缴增值税政策的通告》(税务〔2009〕9号)关于销售旧货回收缴纳增值税的规范正确处理。

第二种建议觉得：该公司销售的以上固资，均是2009年之后购入或自做，应依照《国家财政部、我国税务质监总局有关全国各地执行增值税转型改革创新许多现象的通告》(税务〔2008〕170号)关于销售已使用过的固资的要求，按销售货物可用的征收率17%缴纳增值税梳理的。

第三种建议觉得：应按所卖物件原先的所得税税率缴税。货运汽车原用以道路运输，市场销售应用过的货运汽车可用11%增值税率;简单装卸设备原用以货运物流辅助服务，归属于服务业服务项目，市场销售应用过的装卸设备应可用6%的增值税率。

从实例来营改增后市场销售应用过的固资会计处理这一难题也许会更深入，对并没有过多工作经验，或者在一些难题上偏执的人，要多参照别人见解。