企业捐赠房产税务解决

一、所得税相关规定：

1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（国家财政部我国税务质监总局令第50号 ）第四条 企业或是个体户的下述个人行为，视同销售货品：

（一）将货品交货其他单位或是本人分销；

（二）市场销售分销货品；

（三）配有两个以上组织并实施统一结算的经营者，将物品从一个公司移交别的组织用以市场销售，但有关组织建在同一县（市）的以外；

（四）将自产自销或是委托加工物资的货品用以非所得税应税项目；

（五）将自产自销、委托加工的货品用以团体福利或是消费；

（六）将自产自销、委托加工物资或是购入的货品做为项目投资，给予给其他单位或是个体户；

（七）将自产自销、委托加工物资或是购入的货品分派给公司股东或是投资人；

（八）将自产自销、委托加工物资或是购入的货品无偿赠送其他单位或是本人。

2、“房地产营改增”示范点要求视同销售服务项目、固定资产或是房产。

依据税务（2016）36号文件 《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》第十四条 以下情况视同销售服务项目、固定资产或是房产：

（一）企业或是个体户向其他单位或是本人免费提供帮助，但用以公益慈善或是以公众为目标的以外。

（二）企业或自己向其他单位或是本人无偿转让无形资产摊销或是房产，但用以公益慈善或是以公众为目标的以外。

（三）国家财政部和我国税务质监总局要求的别的情况。

因而，一般情况下企业捐赠房产，所得税应该视同销售解决。

二、所得税

《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（税务﹝2014﹞116号）第一条要求，法人企业（下称公司）以非货币性资产境外投资确定的非货币性资产出让所得的，可以从不得超过5年时间内，分期付款匀称记入相对应本年度的应纳税额，按照规定测算交纳所得税。

从以上现行政策看得出，房产境外投资个人行为要确定非货币性资产出让所得的，充分考虑投资人并没有流动资产交税，规定了能够按5年平摊的现行政策。

企业捐赠房产别的小税种的解决

一、土增

（一）原现行政策：《国家财政部、我国税务质监总局有关土增一些实际难题要求的通告》（税务﹝1995﹞48号）第一条要求，对以房产实现项目投资、合作经营的，项目投资、合作经营的一方以土壤（房地产业）作价入股开展项目投资或做为合作经营标准，将房产出让到所项目投资、合作经营的企业中时，暂免征缴土增。对项目投资、合营企业将以上房地产业再出售的，应征缴土增。《国家财政部 我国税务质监总局有关土增多个难题的通告》（税务﹝2006﹞21号）第五条要求，对以土地资源（房地产业）作价入股开展项目投资或合营的，凡所项目投资、合营的公司做地产开发的，或是房产开发公司因其修建的商住楼开展项目投资和合营的，均不可用《国家财政部、我国税务质监总局有关土增一些实际难题要求的通告》（财税字〔1995〕048号）第一条暂免征缴土增的要求。

从以上文档看得出，非房产开发企业用房产投资于非房产开发公司暂免征缴土增。

（二）政策：《国家财政部 我国税务质监总局有关企业重组重新组合相关土增现行政策的通告》（税务﹝2015﹞5号）第四条要求，企业、本人在改革重新组合时以国有土地出让、房子开展项目投资，并对将国有土地出让、房屋权属迁移、变动到被注资的公司，暂不纳土增。第五条要求，以上改革重新组合相关土增现行政策不适感用以房产开发公司。第八条要求，本通告执行期限为2015年1月1日至2017年12月31日。《国家财政部 我国税务质监总局有关土增一些实际难题要求的通告》（财税字﹝1995﹞48号）第一条、第三条，《国家财政部 我国税务质监总局有关土增多个难题的通告》（税务﹝2006﹞21号）第五条与此同时废除。

从以上现行政策看得出，原暂时不征缴土增的现行政策废除了，新政策规定仅有在改革整顿的前提下项目投资才暂时不征缴土增，不过该现行政策一般的公司难以选用，如果没有列举实际情况，什么属于改革重新组合都是模糊不清定义。纯粹的投资行为没法享有不征缴土增的现行政策。

四、房产契税

《中华人民共和国契税暂行条例细则》（财法字〔1997〕52号）第八条要求，土地资源、房屋权属以以下方法转换的，视作土地资源使用权转让、房产买卖或是房屋赠与缴税：（1）以土地资源、房屋权属做价项目投资、入股投资；（2）以土地资源、房屋权属抵账；（3）以得奖方法承担土地资源、房屋权属；（4）以预订方法或是预付款集资建房款方法承担土地资源、房屋权属。

从以上现行政策看得出，房产境外投资个人行为，购买方理应缴纳契税。

五、合同印花税

《我国税务局有关合同印花税多个实际难题的表述和要求的通告》（国税发〔1991〕155号）第十条“产权转移书据”税收分类中，“财产所有权”的迁移书据的征税范围，指经政府管理行政机关注册登记的动产抵押、房产的所有权转移所立的书据，及其企业股权转让所立的书据。《印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条要求，合同印花税只对税收分类税率表中列出的凭据和经国家财政部明确缴税的别的凭据缴税。

从以上现行政策看得出，尽管投资协议书不属于缴税合同书，不过因为牵涉到房产使用权的转换，因此理应按照“产权转移书据”缴纳印花税。

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