企业所得税=应纳税额 * 征收率（25%或20%）应纳税额=收入总额-不征税收入-不征税收入-各项扣减-以前年度亏损

所得税是指对获得应税所得、推行单独经济评价的国内公司或是机构，从总体上生产制造、经营的纯收益、收入额和其他所得额征收的一种税。
（一）所得税的纳税人
所得税的纳税义务人应同时具备下列三个条件：
1．在银行设立银行结算账户；
2．单独创建帐本，编写财务会计报表；
3．单独测算赢亏。
（二）所得税的课税对象
是经营者每一纳税年度内来自中国境内、境外的生产制造、经营所得和其他所得的。

（三）所得税的计税基础是应纳税额。
应纳税额＝年薪总金额-准许扣减的项目
（四）所得税的应纳税所得额
1．收入总额。

（1）生产制造、营业收入：（2）财产转让收益：（3）利息费用：（4）租赁收入；（5）特许权使用费收益：（6）股息收入：（7）其他收入：包含固定资产盘盈收益，处罚收益，因债务人原因确实无法支付的应付款项，物资供应及现金的溢余收益，教育附加费退还款，贷款逾期收走包装物押金收益及其其他收入。
2、列入收入总额的其他几类收益。
（1）机关事业单位专业性收益增值税免税均以负责人税务单位批准的“专业性收益免税政策申请表格”为依据，没经税务行政机关审批的全部收益，一律按非技术性收益照章征缴所得税。
（2）公司在建项目发生的试运转收益，应划入收入总额给予缴税，而不能直接抵减在建项目成本费。
（3）对组织（机关事业单位）从业股票交易获得的收入，应计入当期损益，按照规定征缴所得税。不可以将从业股票交易的所得的放置账外隐瞒不报。
（4）外贸公司因为执行新的外汇管理机制后因费率并轨、美元走势产生汇兑损益，可以在测算应纳税所得额时进行调整，依照直线法在5年之内转到应纳税额。
（5）经营者享有免减或返还的流转税，及其获得的国家财政性补贴和别的补贴收入，除我国另有文档特定专业用途的，都应该划入企业所得，测算交纳企业所得税。
（6）企业在基建项目、专项工程及员工福利等方面应用本企业的商品、产品的，均应做为收益解决；公司向外开展来料制造加工安装业务流程节约的材料，如按合同条款留归公司全部，也应作为收益解决。
（7）公司获得的收入为非货币资产或是权益的，其总收入额应参考那时候的市场价格测算或估定。
（8）公司依规结算时，其结算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税
3．准许扣减的项目。
（1）成本费。
（2）花费。经营费用、营业费用和销售费用。
（3）税费。
（4）损害。
在确定纳税人扣除项目时，需要注意下列两个问题：（1）企业在纳税年度内计入未计扣除项目，包含各种计入未计花费、应提未提折旧费等，不可迁移之后本年度补扣。（2）纳税人会计、账务处理与税务要求不一致的，应按照税务要求给予调节，按税款要求容许扣减的金额，准许扣减。
除此之外，税收法律容许以下新项目按规定的范围和标准扣减：
（1）利息费用。纳税人在生产运营期内，向金融机构借款的利息费用，按照实际产生数扣减；向非金融机构借款的利息费用，不高于依照金融企业类似、逾期贷款利率计算的额度一部分，准许扣减。
（2）计税工资。经营者支付给职工的薪水，依照计税工资扣减。
（3）纳税人员工工会经费、员工福利费、教育费用，各自依照计税工资总额的2％、14％、1.5％测算扣减。
（4）捐助。经营者用以公益性、救助性的捐助，在本年度应纳税额3％以内的一部分准许扣减。经营者直接向受赠人的捐助不可以扣减。
（5）招待费。
（6）社会保障基金。
（7）保费。经营者参与财险和运输保险，按规定缴纳的保费，准许扣减。车险公司给与纳税人无赔款优待，应记入当初应纳税额。
（8）租费。以售后回租方法租入固定资产而发生的租费，能够按实扣减。融资租赁业务发生的租费不可立即扣减。承租人付款的手续费，及其组装投入使用后付款的利息等能在支付时立即扣减。