税法规定

市场销售使用过的固资可用简易征收征缴增值税的要求如下所示:

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关一部分货品可用所得税低税率和简单方法收取所得税政策的通知》(税务[2009]9号)、《我国税务质监总局有关所得税简易征收现行政策相关管理方法问题的通知》(国税发〔2009〕90号)文档,一般纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固资,减征2%税率征缴所得税.应出具普票,不可由税务行政机关代开增值税专用发票.

依据《我国税务质监总局有关一般纳税人销售自己使用过的固资所得税有关问题的公告》(我国税务质监总局公示〔2012〕1号)、《我国税务质监总局有关所得税简易征收现行政策相关管理方法问题的通知》(国税发〔2009〕90号)、《我国税务质监总局有关简并增值税征收率有关问题的公告》(我国税务质监总局公示2014年第36号)文档,一般纳税人销售自己使用过的固资,归属于以下情形的,可按简单方法依3%增值税率减征2%征缴所得税,应出具普票,不可开具增值税专用发票:

(1)经营者购入或是自做固资时为一般纳税人,登记为一般纳税a人后售卖该固资;

(2)增值税一般纳税人产生按简单方法收取所得税应税行为,市场销售其按规定不可抵税且未抵扣进项税额的固资.

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税试点的通告》(税务[2016]36号)配件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》文档,一般纳税人销售自己使用过的、列入营改增试点之日前取得的固资,按照现行旧货回收有关增值税政策实行.使用过的固资,就是指经营者合乎《营业税改征增值税试点实施办法》第二十八条要求并根据财务制度早已计提折旧的固资.

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关一部分货品可用所得税低税率和简单方法收取所得税政策的通知》(税务[2009]9号)、《我国税务质监总局有关所得税简易征收现行政策相关管理方法问题的通知》(国税发〔2009〕90号)、《我国税务质监总局有关简并增值税征收率有关问题的公告》(我国税务质监总局公示2014年第36号)文档,经营者(包含一般纳税人和小规模)市场销售旧货回收,依照简单方法根据3%增值税率减征2%征缴所得税.应出具普票,不可自主出具或者由税务行政机关代开增值税专用发票.

《我国税务质监总局有关简并增值税征收率有关问题的公告》(我国税务质监总局公示2014年第36号)要求,自2014年7月1日起,一般纳税人或一般纳税人可用依照简单方法依3%增值税率减征2%征缴增值税政策的,按下列公式计算明确销售额和应纳税所得额:

销售总额=含税销售额÷(1 3%)

应纳税所得额=销售总额×2%

《我国税务质监总局有关增值税改征所得税示范点期内相关所得税难题的公告》(我国税务质监总局公示2015年第90号)要求,自2016年2月1日起,一般纳税人或一般纳税人销售自己使用过的固资,可用简单方法根据3%增值税率减征2%征缴增值税政策的,能够舍弃降税,依照简单方法根据3%增值税率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票.

缴税筹划

一般纳税人或一般纳税人销售自己使用过的固资,可用简单方法收取所得税,是不是舍弃降税?请看下面2个实例.

[实例1] A公司从业生活服务类,坐落于县里, 2016年5月执行营改增政策,登记为一般纳税人.2017年1月份向坐落于县城的乙公司(一般纳税人)销售自己使用过的机器设备,销售总额100万余元(含所得税).该设备2016年3月选购,付款账款120万余元.A公司是不是舍弃降税?

[缴税筹划] (1)如果甲公司挑选降税,依照简单方法依3%增值税率减征2%征缴所得税,向乙公司出具增值税普通发票.

A公司应缴增值税及附加=100÷(1 3%)×2%×(1 10%)=2.14(万余元)

A公司税后收入=100-2.14=97.86 (万余元)

乙公司获得增值税普通发票,不可抵税,税后工资成本费=100(万余元)

(2)如果甲公司舍弃降税,依照简单方法根据3%增值税率缴纳增值税,将销售总额提高到102万余元(含所得税),向乙公司开具增值税专用发票.

A公司应缴增值税及附加=102÷(1 3%)×3%×(1 10%)=3.27(万余元)

A公司税后收入=102-3.27=98.73(万余元)

乙公司获得专票,能够抵税,税后工资成本费=102-3.27= 98.73(万余元)

A公司舍弃降税,税后收入提升0.87万余元,乙公司税后工资成本降低1.27万余元,A公司和乙公司一共提升税后工资权益2.14万余元.

[实例2]A公司从业维修机电维修,坐落于城区,2015年1月开设,2016年7月登记为一般纳税人.2017年2月份将一辆作固定资产使用的汽车销售给王某,销售总额50万余元(含所得税).该汽车2016年2月选购,付款账款60万余元.A公司是不是舍弃降税?

[缴税筹划](1)假如A公司挑选降税,依照简单方法依3%增值税率减征2%征缴所得税,向王某出具增值税普通发票.

A公司应缴增值税及附加=50÷(1 3%)×2%×(1 12%)=1.09(万余元)

A公司税后收入=50-1.09=48.91(万余元)

王某获得普票,没法抵税,税后工资成本费为50万余元.

(2)假如A公司舍弃降税,依照简单方法根据3%增值税率缴纳增值税,向王某出具增值税普通发票.

A公司应缴增值税及附加=50÷(1 3%)×3%×(1 12%)=1.63(万余元)

A公司税后收入=50-1.63=48.37(万余元)

王某获得普票,没法抵税,税后工资成本费为50万余元.

无论A公司是不是舍弃降税,王某均没法抵税,税后工资成本费不会改变;而选择降税,A公司税后收入提升0.54万余元.为此A公司应选择降税.

由实例1和案例2得知,一般纳税人或一般纳税人市场销售使用过的固资,可用简单方法收取所得税,当购方是一般纳税人或是顾客本人,不可抵税,销货方应选择降税,缓解税赋;当购方是一般纳税人,能够抵税,销货方应舍弃降税,出具专票,防止抵税传动链条终断导致重复征税.