员工通信费有关财税政策

之一：国家财政部《关于公司提升员工福利费财务会计的通知》（财企[2009]242号）第二条：“公司为职工给予通信工资待遇，早已推行货币化改革的，按月按标准派发或支付的，理应列入职工工资总额，不会再列入员工福利费管理方法；并未推行货币化改革的，公司发生的有关开支做为员工福利费管理方法”。

之二：我国税务质监总局《关于企业工资薪金所得及员工福利费扣减问题的通知》（国税发[2009]3号）第二条“工资薪金总额”，是指企业依照本通知第一条要求具体发放的工资薪金所得总数，不包含公司的职工福利费。也就是说报销的通信费不当作职工薪酬，做为员工福利费新项目。

之三：国家财政部、我国税务质监总局《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（税务[2014]43号，下称税务[2014]43号），征收率分成基本电信业务和增值电信服务两种，第一档给予基础电信服务税率为11%，第二档给予增值电信服务征收率为6%，之后索要的通信费税票无疑是增值发票，税票由税务局管理方法。

员工通信费缴税筹划方案分析

（一）通信费列入工资条货币化安置派发与费用报销通信费税票

甲企业，李某是公司财务总监，2014年8月能从企业得到10 000块的薪水（注：早已扣减个人社保、个人公积金），此外可获得通信费补助500元。张某的工资和应缴个税状况如下所示表1.

以上中，张某的税前收入为10 500元，个税845元，税后工资净利润9 655元，对于工资和通信费总计缴纳个税，对于这种情况，可进行如下的缴税筹划：李某做为企业对外开放揽活通信费索要电信部门开具的税票，在公司规定的额度500元内费用报销；或，企业统一选购手机手机充值卡，在福利直接费用税前列支，那样，开展以上缴税筹划之后李某每月的工资情况如下所示表2.

根据以上较为能够得到，在企业进行个税缴税筹划后，李某每一个月少缴纳的个税为9 755—9 655=100元，每一年李某少缴纳的个税为100×12=1 200元。作出了这种缴税筹划后，公司也没有什么损害，报销的通信费可作为员工福利费税前列支，但员工福利费在职工薪酬的14%之内容许扣减。

（二）“营改增政策”后通信费税票个人名称与公司名称

乙企业是增值税一般纳税人，公司规定通信费以票费用报销，管理层通信费规范1 000元，共5人；中层通信费规范500元，共20人；一般销售人员标准为300元，共200人。通信费额度比较大，每月费用报销通信费总计达75 000元。

「方案一」倘若2014年8月底，本人向电信部门索要税票，依据中华人民共和国国务院第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条“向消费者本人销售货物或应税服务的，不可开具增值税专用发票。”之规定，是无法索要增值税专用发票的，而只有获得增值税普通发票75 000元，无进项税，公司不可以抵扣增值税。

「方案二」本人电话卡统一产权过户给企业。

乙公司2014年8月初将移动用户由单位行政人事统一到电力公司办理过户，产权过户到企业户下，那样，企业可以节省成本又可以降低因业务员辞职而带来的业务流程外流。那样，8月的手机话费75 000元（在其中：基本电信业务为60 000元，除此之外增值电信服务15 000元），即可在月底获得增值税专用发票，价税合计75 000元，依据税务[2014]43号，在其中增值税额为：60 000×11% 15 000×6%=7 500（元），依据《增值税暂行条例》第八条“从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，进项税准许从销项税额中抵税”，抵税后具体开支75 000-7 500=67 500元。

2个计划方案较为，显著由此可见后一个计划方案既合乎企业会计制度要求67 500元能够税前列支“期间费用”，又合乎税法规定进项税抵扣7 500元。