境外所得消费型增值税，指公司获得境外所得并在境外立即交纳或间接性压力的企业所得税性质的税款，能够以其中国应纳所得税额中税收抵免。境外所得消费型增值税包含立即税收抵免和简接税收抵免，能够清除国际性重复征税，进一步降低在我国“走向世界”公司的税赋。小编工作中发觉，一些“走向世界”公司由于对间接性税收抵免现行政策了解落实不到位，导致其“舍弃”了间接性税收抵免，增强了公司的税收成本。

不应该“舍弃”的税收优惠政策

A企业坐落于深圳罗湖区，是一家从事跨境贸易的“走向世界”公司。近几年来，A企业相继以其英国属下分公司获得股息分红。我国税务质监总局深圳罗湖区税务局在开展所得税年度汇算清缴数据信息筛选时，察觉A企业2018年、2019年均存有海外股息红利所得的信息，但在其申报的境外所得可抵减的企业所得税额中，却并没有包括间接性负担的企业所得税额。

在和A企业进一步沟通后，税务党员干部了解到了，因为公司财会人员对间接性税收抵免现行政策掌握不够，没有就英国分公司间接性负担的企业所得税额开展税收抵免申请。在税务干部的指导下，A企业重新计算了2018年、2019年间接性压力一部分可抵减的税款，并进行了所得税补申请，取得成功确定130多万的消费型增值税额。

易被忽略的简接税收抵免

深圳罗湖区税务局国际性税务管理科长赖其雅告知新闻记者，境外所得间接性税收抵免现行政策并不复杂。但是，一些“走向世界”公司由于对相关政策要求不够了解，很容易忽视此项特惠。

根据我国所得税法的规定，所说间接性消费型增值税，便是假如法人企业以其直接或者间接控制的国外企业，分到来自中国境外的股利分配、投资收益等权益性投资收入，那样，该法人企业在预估所得税应纳税所得额时，国外企业在境外具体缴纳的企业所得税税金中，归属于此项所得的负担的一部分，可作为其可税收抵免海外企业所得税税款，在规定的抵免限额内税收抵免。

在实际实际操作层面，公司需要关注间接性税收抵免的政策特性。在预估可抵免限额时，必须可用中国税收法律的征收率，统一记税规格。公司可自由选择“不区分国(地域)不分项目”的办法，归纳测算境外所得和抵免限额。不同国家(地域)的赢亏可以相互填补，以进一步降低公司总体税赋。与此同时，税收抵免等级能够延伸至第五层分公司，参加税收抵免的等级越大，清除重复征税就会越完全。针对当初超量负担的海外税金，可以从之后五个年度内资本增值，拉长了税收抵免周期时间。除此之外，“走向世界”公司可以在所得税汇算清缴时，自主测算可抵免限额并按实填写，税收抵免材料留存备查。

需要提醒的是，“走向世界”企业应关心可用间接性消费型增值税现行政策的条件。假如法人企业与海外被投资企业直接或间接组成控制关系(即单面持仓)，其直接或间接拥有海外非居民企业股权的占比应达到20%之上。假如归属于双层持仓的现象，每层公司立即持仓、间接持股以及为测算法人企业间接持股总数占比的每一个单一持仓，均应做到20%的占股比例。

之上文中提到的A企业为例子，如果A企业同时拥有甲国B企业80%的股权、立即拥有乙国C企业16%的股权，而且B企业同时拥有C企业30%的股权。这时，尽管A企业简接拥有C企业24%(30%×80%)的股权，但是由于A公司对C企业的直接占股比例未达到20%的需求，因而A公司在乙国缴纳的来自C企业16%股份部分的企业所得税额，不可以记入A企业的税收抵免范畴。

用对税收抵免现行政策，“走”稳国外路

伴随着“一带一路”提倡的深入推进，愈来愈多中国公司“出航启航”，扩展国外市场。据调查，截止到在今年的8月底，深圳罗湖区一共有570余户在册的境外投资备案公司。近3年，深圳罗湖区共产生6000余笔对外支付税务办理备案，额度超出380亿元人民币，范畴包含全世界44个国家(地域)。

对“走向世界”企业而言，理应催促企业财税工作人员强化对有关税收政策课程的学习，真真正正用足用对税收优惠政策。赖其雅提示合乎间接性税收抵免条件的“走向世界”公司，需及时在所得税年度汇算清缴环节开展间接性税收抵免申请，防止给企业产生不必要的损失。

值得关注的是，为精细服务“走向世界”公司，防止其因对外税收优惠政策较为复杂、税务人员配备不足等问题而“舍弃”间接性税收抵免税金，深圳罗湖区税务局灵活运用税收大数据，融合深圳市商务局所提供的境外投资第三方信息内容，挑选合乎间接性税收抵免条件的“走向世界”公司，创建“一户式”管理台账，为企业立即送进税款政策利好，适用“走向世界”公司轻装前行。据统计，深圳罗湖区税务局已于近期为11家“走向世界”公司办理间接性税收抵免业务流程，税收抵免中国企业所得税税款650余万元。

深圳罗湖区税务局财务主管郭庆表明，下面，我局将通过第三方数据比对、刊印《间接抵免税收指引》等形式，把间接性税收抵免政策服务做精做细。郭庆与此同时提议“走向世界”企业财税工作人员，积极关注间接性消费型增值税现行政策的动态，精确合规管理可用现行政策，助力企业能够更好地“走”稳国外发展之路。

本报讯记者：林建荣