还有一个月2021财政年度就没有了，在去年大概这时候再晚一些，有公司财务跟我说，它的企业账面利润已经超过300万，应该怎么筹划一下。去年的老黄历在今年的也有标准值。

因为要确保合规合法，如果到了最后一刻才想到这件事情，最后筹划方式毫无疑问多少会有不合理地区，仅有提早考虑到了超出小微企业税收特惠规范的概率，并综合性各种方法，才能实现一个有效筹划的效果。

一、实际实例

截至2020年11月份A公司账面利润总金额322.03万余元，依据税法规定，应纳税额超出300万，必须全额的计缴企业所得税。显而易见企业现阶段已不在合乎小微企业的税收政策。

2020年12月份预估企业资产总额为50万余元，总计资产总额可以达到372万。2019年企业所得税年度汇算清缴后，企业累计亏损33.56万。

截至2020年11月份企业今年应收帐款信用减值16.37万，教育投入9.15万。预估必须调减额度25.52万元左右。预估年度汇算清缴后企业调减额度30万余元左右。

预测分析仅有2020年12月亏本近80万，才可以将资产总额保持在300万以下，以达到小微企业的税收政策。不然必须全额的计缴企业所得税，预估企业所得税额度达到90万。

二、公司财务筹划计划方案及小编建议

企业一部分固资状况

提出问题1，之上固资是否有必要做折旧解决?是否可行?

小编回应：

税务2015年106号及后面更新的2019年66号文，表达的现行政策近义新购买的固资能选减少使用寿命或采取加快折旧的方法。

文档虽说公司2015年1月1日后新购入的固资，这一无法理解成在2020年能将之前年度购买的固资再折旧，文档标明的时长所感表达的情感是：本文档是2015年公布的，在2015年内，政策发布以前购买的固资，能够追朔可用本现行政策。因此，2020年新购买的固资可以享受加计的政策，以前本年度购买的不行。

此外，2019年66号文对行业范畴，扩张至整个加工制造业行业，并没有撤销2015年106号文，对于中小企业，能够折旧的固定资金是研发生产共用的仪器设备、机器设备，汽车是不可以折旧的。

提出问题2，预付款别的待摊款19.7万(拖盘9万，未收到发票的散称仓10.7万，)能否在2020年,12月份一次性摊销费

小编回应：

在获得税票等合理合法税前扣除凭证前提下，这种能够一次性记入成本。这种低价值的拖盘等，能够不当作固定资产核算，能够一次性记入成本，不会受到固定不动资产折旧年限的管束。

提出问题3，待付款的散称仓额度6万，接收税票后结清余款。能否在2020年12月份一次性摊销费。

小编回应：

散称仓依照机器设备-容器类开展列报，不当作建筑物列报，中小企业折旧涉及到的固资包括仪器设备和设备。

提出问题4，设想提升企业租金，从原来的租金40万，调整为租金80万，在2020年,12月一次性摊销费，提升公司成本，以达到减少2020年利润的目地。具体做法如下所示：

1.与出租人签署合同补充协议，将租金改成80万;

2.与出租人签署合同补充协议增加的40几万年房租为预付款2021年房租。

3.主合同规定涉及到的税金由我公司担负。

小编回应：

这招，归属于作假了，房租需要按照获益期限分期付款记入成本扣减，一次性记入成本，不符企业会计准则和税法规定，并且年审时，外审也很有可能不配合这一解决，应该做审计调整。

提出问题5.设想2020年12月份多记提一部分业绩考核抽成，多记提一部分奖励金，具体派发后多计提的一部分转至2021年冲回是否可行?

小编回应：

这招，在年度汇算清缴以前是没有问题的，可以少计提所得税，可是为明年埋下了雷，一方面，冲回奖励金，会导致会计差错更正，今年少缴的税，到明年年度汇算清缴还要补好，并没有解决困难。

三、综合性和创新性考虑到

依据国家财政部 税务质监总局公示2021年第12号：一、对小微企业年应纳税额不得超过100万元的一部分，在《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业普惠性税收减免政策的通知》(税务〔2019〕13号)第二条规定的政策优惠前提下，再减半征收所得税。

税务〔2019〕13号：对小微企业年应纳税额不得超过100万元的一部分，减征25%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税;对年应纳税额超出100万余元但是不超出300万元的一部分，减征50%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税。

以上小微企业就是指从业我国非限制和严禁领域，且同时符合本年度应纳税额不得超过300万余元、从业人数不得超过300人、总资产不得超过5000万余元等三个条件的企业。

应纳税额超出300万，假如不享有高新企业或一带一路战略所得税减免现行政策，征收率为25%，300万余元以内的依照相关政策，分两大类，在其中100万余元以内的实际税率为2.5%，另外的200万实际税率为10%。

假定今年应纳税额是301万余元，税款=301*25%=75.25万余元;假如应纳税额是300万余元，税款=100*2.5% 200*10%=22.5。换句话说多收益一万的边际税率是52.75万余元，比不上少1万盈利适合。

税款筹划以合理合法为前提，在预估应纳税额稍高于300万的情形下，可以采取的筹划方式无非一是降低收益，二是提升成本。下列小编列报好多个方式，算毛遂自荐，具体实践中，还需要财会人员开拓思维。

1.存有退换货客户，在年度内退换货，抵减收益;

2.不急于订购的客户，延迟来临年，降低本年薪确定;

3.符合条件的固资一次性折旧;

4.给员工略加薪奖励金，税收法律规定工资支出有效，业绩提升，涨点薪水也算有效;

5.有固定资产使用不经济的最好提前损毁或出让;

6.也能够适度开展公益型的捐助，提升花费。

需要重点提醒是指以上方法要确保税收法律允许在企业所得税汇算清缴时扣减，例如记提一些存货减值提前准备，固定资产减值提前准备这种只危害营业利润，企业所得税前不容许抵税。

由来：安博士讲税务 创作者：安世强

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2019年1月的分析——

小微企业“缴税零界点”问题

今日谈

小微企业大伙儿一直都很关心，关键原因是因为可以享受所得税的政策优惠，那样，对于我们许多企业挣到1万余元反倒多缴50万元的税，你是否有关注到呢？

今日昌尧讲税就要来同大伙儿讲一讲，小微企业“缴税零界点”问题，我希望你能对你有所帮助。

一、政策依据

2019年1月1日至2021年12月31日，对小微企业年应纳税额不得超过100万元的一部分，减征25%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税；对年应纳税额超出100万余元但是不超出300万元的一部分，减征50%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税。

以上小微企业就是指从业我国非限制和严禁领域，且同时符合本年度应纳税额不得超过300万余元、从业人数不得超过300人、总资产不得超过5000万余元等三个条件的企业。（税务[2019]13号）

二、缴税零界点

小微企业缴税零界点

年应纳税额（元）

计税比例

应纳税额

税率

应纳税额

税前利润

100

25%

25

20%

5

95

200

50%

100

20%

20

180

300

125

25

275

301

100%

301

25%

75.25

225.75

366.67

100%

366

25%

91.67

275

三、零界点分析

根据以上的《小型微利企业纳税临界点》测算表我们可以看出。

1.当公司年应纳税额小于或等于300万余元时，可以享受小微企业的所得税减免现行政策，其所得的按段减征25%、50%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税，应纳所得税额为25万，税前利润为275万余元；

2.当公司年应纳税额相当于366.67万余元时，不符享有小微企业的所得税减免现行政策，按25%的征收率缴纳企业所得税，应纳所得税额为91.67万余元，税前利润为275万余元；

3.当公司应纳税额为300万和366.67万余元时，税前利润相同（均是275万余元），换句话说，当公司应纳税额在300万余元至366.67万余元中间时，零界点处增加的应纳税额低于增加的税赋。

因而，应当尽量防止应纳税额处在300万余元至366.67万余元这一区段。假如预估应纳税额处在零界点区段得话，能够进行相应的缴税筹划，有益于改进公司经营管理与税赋。比如：能将员工福利费、工会经费、教育投入、广宣费等费用，在规范内用足。导致公司应纳税额避开300万余元至366.67万余元这高税赋零界点。

由来：昌尧讲税 创作者：马昌尧