关系案子所提供的案件线索表明，涉案人员公司曾购买了5000多吨成品油。但公司账务信息和申请数据中，却都未发觉这批燃料的踪影。一样诡异是指，该企业当初申报的成品油采购量和营业收入均大幅下降，这其中到底有什么洞天?

我国税务质监总局潮州市税务局税务稽查局与公安合作，依法查处了一起成品油零售公司偷税漏税罪案子。涉案人员企业通过个人帐户划拨资产、隐匿凭据等形式，“血液灌流”瞒报销售额4000余万元未依规申请。近日，伴随着涉案人员税金、税款滞纳金和罚款的征收进库，案子画上了句号。

市场行情挺不错，为什么收益降低?

2021年11月，潮州市税务局税务稽查局接到上级机关传输的税务违反规定案源信息内容。上级领导税务行政机关与公安协同查处惠州Y化工仓储商贸公司(下称“Y化工贸易企业”)藏匿收益偷税案件时发觉，S石油化工公司2021年1月到9月间，曾向Y化工贸易企业购入95型号车用汽油5643吨，涉及到额度3264万余元，但双方的资金往来主题活动却均根据私人账户开展。

上级领导税务行政机关觉得，俩家公司成品油销货买卖行迹神秘，具备税收违反规定征兆，因而规定潮州市税务局税务稽查局审查S石油化工公司从Y化工贸易企业购油的具体情况，以及纳税申报存不存在难题。

依照案源案件线索信息内容，检查员首先从金税三期系统中提取了S石油化工公司税收信息数据，作出了目的性剖析。S石油化工公司公司性质为责任有限公司，是增值税一般纳税人，法人代表为李某，主要是针对成品油零售业务流程，在潮州市内经营一家加气站。从申报信息看，该公司2020年申请销售额6832万余元，2021年1月—9月申请销售额2678万余元。

见到高新企业申报收入数据信息，检查员感到有些难以相信。

2021年，受世界各国综合性因素影响，汕头市成品油销售价钱不断上涨。在这里大背景下，成品油销售公司收入均节节攀升，展现升高趋势，但S石油化工公司2021年申报的销售额与2020年同比增加却出现了比较大减幅。市场走势非常好的情形下，为什么公司销售额却大幅下滑?

带上困惑，检查员对近些年内S石油化工公司的成品油销货和开票状况进行了分析，发觉此时间段内，并没公司从案源案件线索中提及的Y化工贸易公司采购成品油的数据。税票资料显示，该公司2020年1月—2021年9月期内，成品油批发均购买自中国石油、中国石化俩家经销商，企业向税务行政机关申报的成品油进销存数据信息也基本配对，可是，从整体燃料购入数据看，该企业2021年前9月购油的总数比2020年同时期大幅下降。

公司为什么购置剩余油大幅下降，是企业因市场销售受阻操纵进货量?或是疑点重重?

为进一步了解状况，检查员对S石油化工公司的加气站作出了暗查，发觉每日该加油站有大量车辆排队给油，买卖很好。在这个过程中，检查员还发现，该公司加气站的收银上放置了好几个收款码，许多前去加油站给油的消费者均根据扫二维码的形式付款给油款，而这些收款码链接的不仅有公司账户，也是有私人账户。

综合企业收益申请数据信息、公司当场经营状态，及其“不一样的案源购油信息内容”等多方状况，检查员觉得，S石油化工公司在购油营销活动、收益申请方面具有税收违反规定重要行为。因此，潮州市税务局税务稽查局按照税警联合工作机制，快速向公安机关通告案件线索，彼此创立协同重案组对S石油化工公司立案查处。依据审理案件必须，协同重案组单设了剖析工作组、查验工作组与技术工作组，以加强查处能量，务求快查速办。

数次阻拦，小屋子有啥密秘?

对其企业运营情况和案件充足判断后，调查组确定以货物流和现金流为重点，对企业加气站的车用汽油销货状况执行审查，以确认其存不存在犯罪事实。按照计划，协同重案组对S石油化工公司以及加气站作出了突查。

赴S石油化工公司办公场地审查的检查员，对企业财务部门计算机等设备作出了查验，并要求财会人员给予公司运营所采用的收款码、企业银行账户账户等相关信息。但审查中，检查员并没有在财务部门发觉有意义的案件线索与信息。财会人员所提供的收款码对应的好多个账户上，也只有公司近半年的一些不可多得的收付款数据信息。

检查员觉得，公司毫无疑问不仅仅只有财会人员所提供的这些收款账户。因此，她们向企业员工进行税法宣传，讲清企业员工有相互配合税务行政机关检查的法律权利，相关负责人假如拒不配合，公司发生严重违法情况后，有可能将担负法律后果。

经检查员细心劝服，企业员工取出了该公司的全部收款码和关联账号。原先，为了更好地顾客给油支付，公司让工作员随身带收款码收费，而这些收款码身后关联的收款账户是主要负责人李某和管理者唐某的私人账户。

这时，赴公司加气站审查的检查员也有所斩获!

在检查加气站二层地区时，检查员得到了企业员工的数次阻拦，具备相对高度责任心的检查员不断细心劝服，最后达到了阻碍。她们在加油站二层办公场所一个小房间内的一台电脑中，看到了好几个记述着该加油站成品油批发进库记录的加密文件。经查询，里边详尽记述了该加气站2021年至今进库的成品油规格型号、运送日期、汽车信息和进库吨位等详细信息内容。在这些记录数据中清楚地记述着——该企业曾一度从Y化工贸易公司采购成品油。

检查员分辨，这一小屋子应该就是该企业置放真正经营信息的场所。果真，在小屋子的角落中，她们接着找到很多公司成品油“称重计量单”“过磅单”和运输单据等相关资料。经与电脑中的材料数据比对，这种票据记录的恰好是该加气站各储罐2021年每个月成品油的真实进库总数。

在加油站的审查环节中，检查员还发现，该加油站有一半以上加油枪里的税控盘设备由于常见故障等因素并没充分发挥，因而造成税控盘加油枪的数据失真，无法及时表明和统计公司成品油销售量。

钱货两清，5000多吨油去哪儿了?

接着，检查员对检查中取得的公司燃料出入库单、公司收款账户信息等开展了目的性调研。他们对于企业检查期内的2000好几份成品油运输单据、过秤纪录、进库凭据逐一整理，向Y化工贸易公司所在地税务行政机关传出协查函，请本地税务工作人员协助审查S石油化工公司与Y化工贸易企业的有关货物运输合同、运输单据等相关资料，核查俩家公司的成品油买卖及成品油运输状况，并把反馈的信息与S石油化工公司的进库信息内容逐一核查，最后确定，2021年1月—9月，S石油化工公司共从Y化工贸易公司采购成品油批发5643吨，这种成品油该企业并没有进账。

对其企业员工账号信息水流开展跟踪审查后，检查员发觉，该公司法人代表李某曾向Y化工贸易公司人员林某、林某的账户转帐大量资金。经核实，这种转账备注信息内容为“购油款”的资金的总金额，与Y化工贸易企业售油清单中的资金数额彻底相符合。

除此之外，检查员在投入大量时间精力，对S石油化工公司好几个公司账户、中国银联POS机收款账户，及其收款码关联的个人帐户的资金信息内容水流细心审查后发现，查验年度内该企业有关个人帐户收入的成品油销售额，远高于该高新企业申报的销售额额度。特别是与加油站收款码相连的李某、唐某的个人帐户，基本估计，这其中的成品油市场销售汇到出资额总计逾3000万，而这些收益，该企业都未依规申请。

进行证据调查工作之后，检查员约谈了S石油化工公司责任人李某，应对检查员出示的公司从Y化工贸易企业购入成品油，及其运用私人账户扣除销售额的大量直接证据，李某承认其购入5643吨车用汽油账外售卖的犯罪事实。但同时李某编造谎言，该公司尽管购入95型号车用汽油，但进库均存放在92型号车用汽油的油罐中，对外开放也是作为92型号车用汽油进行销售。

了解成品油销售工作情况的检查员立刻意识到李某的“如意算盘”：92型号车用汽油零售价格比95型号车用汽油划算约6%到10%——李某这也是想通过减少成品油型号的方法混水摸鱼，以减少销售额，少补缴税款。

检查员立即出示了该公司成品油的过秤、验收入库票据，这种票据数据显示：无论是相对密度规范或是进库罐号，涉案人员的这批未入账的成品油均是95型号。与此同时，检查员向李某表明，不一样型号的辛烷值和添加物占比完全不一样，成品油混合使用储油罐已经不合乎领域安全规范，不是可能产生的经营行为。李某想不到检查员这般了解行业情况，从此无话可说。

通过深思熟虑，李某最后向检查员带来了S石油化工公司2020年1月—9月的真实销售记录。核查，S石油化工公司在2021年查验期限内，根据购油不进账和账外市场销售，共藏匿成品油销售额4031.22万余元。潮州市税务局税务稽查局依规把它个人行为定性为逃税，做出补交相关税费、多收税款滞纳金并处罚款总共911.74万元的解决处理决定。

原文章标题：找寻“消退”的5000吨车用汽油 由来：我国税务报2022年08月02日 版次：06 创作者：岳晓 曾少伟 邵堉斌 王笃凡

【税案分析】

密切配合，避免“撒漏”

创作者：我国税务质监总局潮州市税务局稽查局局长 连泽鹏

此案是一起最典型的成品油零售公司“血液灌流”偷税漏税罪案子。

近些年，伴随着日常生活水平的提升，在我国住户机动车保有量快速提升，对成品油的需求量也迅速提高。此案涉案人员的该类成品油零售公司，其产品销售具备顾客分散化、买卖频繁特性。因为公司的客户许多为汽车主，做为非运营主体，他们在成品油消费后并没有开票的需要，这使公司拥有藏匿销售额的机会。

对于本案表明出企业违法难题，税务行政机关应针对性地提升加气站类成品油零售企业经营和收入管控，以预防类似非法活动发生，防止税金外流。

其一，建立和完善公司运营监管制度，提高经营管控水平。税务行政机关应要求成品油零售公司建立和完善销售台账规章制度，详细记录每单给油业务的成品油型号规格、加油枪序号、销售量和销售金额等，每个月制做月度总结市场销售明细表申报税务行政机关。针对选用手机小程序等形式结算的公司，应要求其将后台数据程序处理软件的名字、软件外包公司等报税务行政机关办理备案。

规定公司建立和完善收出入库管理规章制度，分成品油型号规格详细记录期初库存量、当月购入量、当月出入库量和期末库存量等数据，分月向税务行政机关申报《成品油购销存数量明细表》，并要求公司在相对应的进出库凭据中填好经办人员、总数、货品流入等相关信息备查簿。

其二，加强部门协作，根据密切配合，提高管理效率。税务行政机关是与安全监管、交管局等部门进一步建立和完善数据采集规章制度，按时收集获得管辖区成品油运输有关物流详情数据信息，综合性高新企业申报的成品油招标信息等，核查剖析采购信息真实性，预防公司购入成品油不进账个人行为产生。

与此同时，应协同市场监督等部门，增加成品油零售公司税控盘加油设备、储油罐存储容积和加油枪计量检定精确性的定期巡检幅度。如发现公司未通过组装税控盘装置的加油枪给油，或存在用方式方法改造给油计量设备、影响给油税控设备正常运转等情况时，立即会同相关部门按照有关规定开展从重处理和惩罚。如公司违规行为比较严重，可报请相关部门吊销其成品油经营许可证书。通过与安全监管、市场管理等部门加强协作，进一步提升违法成本，堵漏违反规定室内空间，提升成品油零售企业税收管理效能。