实务中，企业对房屋建筑物更新改造，特别是推翻重设的税会解决有一些问题，特别是税务等方面的粗心大意，很容易引起风险性。财务会计层面的重要关键是计算里将损毁和对外开放处置的计算学科混合使用，将损毁时应该记入营业外收入的，记入了资产处置收益，另外在无须记提附加税税率时记提了附加税税率。

财务会计层面详尽难题可参考小编以往的《固定资产报废、转让及附加税计提等若干问题的解析》一文，左右仅简易谈及。文中主要详细介绍企业所得税特殊的要求。

一、企业所得税对房屋建筑物未提完折旧费推翻重设的规定

理论上来说，企业将房屋建筑物推翻重设的，在未提完折旧费的情形下，的确已经发生了损害，应该可以税前抵扣。但，主要是由于一般来说房屋建筑物额度比较大，税务组织怕影响税务稽查，公司一次性抵税太多，对这样的事情有特殊要求：将旧房屋建筑物的基金净值划入新财产一起计提折旧和抵税。详细如下：

依据《我国税务质监总局有关所得税若干问题的公示》，我国税务质监总局公示2011年第34号，有关房子、房屋建筑固资扩建工程的税务处理事情：

公司对房屋、房屋建筑固资在未全额获取折旧费前进行扩建工程的，如归属于推翻重设的，该资产原值扣减获取折旧费后基金净值，应划入重设后固资计税成本，并在该固资交付使用后次月起，依照税法规定的使用寿命，一并计提折旧;

如归属于提升功能、提升面积的，该固资的扩建工程开支，划入该固资计税依据，并且从扩建工程竣工交付使用后次月起，再次按税法规定的该固定不动资产折旧年限计提折旧，如该扩建工程后固资还行所使用的期限小于税法规定的最低年限的，可以按还行所使用的期限计提折旧。

二、推翻重设所导致的税会差异以及相关账务处理

这儿因为税会让推翻重设所发生的实际损失的规定不一致，形成了可低扣暂时性差异，本期必须企业所得税前纳税调增，并确认递延所得税财产，中后期正好相反。例如：

A公司房子原值1000万，已计提折旧500万，账面净值500万;推翻重设后新创建房子2500万余元，依照20年计提折旧，无折旧。固定资产清理等会计分录不再赘述，只写关键会计分录：

①损毁时：

借：营业外收入 500

借：固定资产折旧 500

贷：固资-原值 500

②但该损害税务不认同，留到之后抵税，本期需纳税调增，并确认递延所得税财产：

借：递延所得税财产 (500*25%)125

贷：本年利润-递延所得税花费 125

③假定某年12月新创建房子完工，明年一月逐渐计提折旧

借：固资 2500

贷：在建项目 2500

④对新财产计提折旧

借：期间费用等 (2500/20)125

贷：固定资产折旧 125

因为财务会计和税务是2套语言表达，因此，财务核算还是按照具体情况确定每一年的折旧额。

⑤年末测算当期所得税时，税收法律上容许扣减的折旧费=(500 2500)/20=150万余元，即，比账目早已计提的折旧费多25万余元，相对应的企业所得税=25*25%=6.25万余元，根据少确定当期所得税，抵减递延所得税财产(提升本年利润里的递延所得税花费二级科目)开展营业利润与企业所得税一级科目的配对。

借：本年利润-递延所得税花费 6.25

贷：递延所得税财产 6.25

最终，500万余元的旧资产损失相对应的500*25%=125万元的企业所得税，由于当时不可以抵税，再随后的20年，每一年抵税6.25万余元，总计抵税了6.25*20=125万余元。自然，这一要求可能不太有效，企业负担偏重，本来就有损害，这到底加重了企业负担，但目前该现行政策或是全篇合理，需要特别注意。