公司在第二年五月份之前对上一年度应纳税额开展企业所得税年度汇算清缴发生退补税费的现象非常普遍，这是正常现象，但有时涉及到的退补额度非常大，必须造成应该有的留意。这不但牵涉到财务核算的规范化难题，对企业资金安排也造成了不良影响，特别是预缴所得税比应当预缴税款额度大比较多的状况。

一、难题的背景

出问题的最主要的原因是公司财会人员对有关财务会计和税收法律的差别不太了解，导致了不正确，一些经验欠缺的财务会计通常将营业利润相当于应纳税额。对企业所得税年度汇算清缴中出现的一些实际不正确，可参考小编《纳税申报常见错误及使用权资产税会处理深度解析》一文。文中仅对退补金额的账务处理标准展开分析。

例如：A公司2021年企业所得税年度汇算清缴，缴纳了2020年的企业所得税200万余元，但2020年计提所得税额度不够，只记提了150万余元，那样今天具体交纳额度与上一期计提金额差值，即今天补缴纳的50万是调整到上一期，或是计入当期损益。

本实例的本质是对会计差错和会计估计变更的分析，另外还需融合企业财务报表的重要性水平开展充分考虑，是否对表格开展追溯调整，或是计入当期损益。会计的计算周期是1月1日至12月31日，到第二年今年初必须对去年会计付款，并开启新年度账套，在这以前一定要对去年的本年利润开展记提。

二、对问题的分析及解决方法

依照税收法律的规定企业所得税年度汇算清缴时间第二年的5月份以前，所以对企业所得税的预提和年度汇算清缴存有间隔时间比较长的具体情况。此外，在个人所得税记提之际一般企业财会人员单独进行计算，年度汇算清缴之际可能聘用服务机构委托申请办理。之上这些因素导致了计提的企业所得税金额和第二年具体年度汇算清缴确定的企业所得税额度不相等是常态。

总的原则是，对其当年的企业所得税记提时应该依照那时候掌握的数据进行记提，依照本年度税务申报的需求充分考虑可以考虑到的关键状况，若是在第二年有不一致的情况发生，归属于新情况，计入当期损益就可以，不用追溯调整。例如，我国出台了临时的税务现行政策严重影响最后年度汇算清缴额度，则不归属于财务会计自身的缘故。

自然操作实务中存在的不一致通常是企业所得税记提时考虑不周全，关键还是属于会计差错的范畴。

如果出现了第二年企业所得税汇算清缴时额度与记提时不一致的状况，但相关情况在个人所得税记提时就存在，则称之为会计差错，应当开展会计差错更正。实际也可以根据补退税费的金额大小，结合公司规模和必要性水平，确定是否要进行追溯调整。

如果出现了比较大差别，且差别事宜是当时已然存有的状况，那样得考虑到追溯调整了，比如：

1.如文首实例，该公司补交了去年的50万余元企业所得税，肯定额度比较大，并且相比总体企业所得税额占有率非常高。倘若主要原因是公司对计提的坏账损失作出了所得的抵扣，而坏账损失在具体产生并获得相对应根据之前是不可抵扣的，企业所得税之前需要纳税调增，但是由于会计业务能力有限，出现错漏，这便归属于自身原因，这种情况在计提所得税之际就存在。

2.又比如，某公司存有对其他公司的投资，得到年底分红并记入长期投资100万余元，企业财务对此项业务流程记提了企业所得税25万，但所得税清算时，服务机构提示，符合条件的法人企业项目投资得到的分红，归属于不征税收入，最终该公司依照核减长期投资后额度缴纳了企业所得税，在账目出现认缴和计提的差别。