违法人员开设9家企业，编造农副产品收购生产加工业务流程，仿冒销货传动链条，将秸杆“化身”为煤碳，向下游企业大张旗鼓虚开发票，非法牟利——违法人员自认为编制了一条天衣无缝的“变票”业务链。但这一切，最终都并没有躲过办案人员的眼睛……

最近，我国税务质监总局咸宁市税务局税务稽查局协同咸宁市公安局经侦大队，查获了一起涉及到湖北省咸宁、宜昌市、天门市和荆州市4个地方，涉案金额达3.2亿元的增值税专用发票“变票”虚开发票案子。现阶段，以陈某、王某为代表的涉案人员犯罪团伙9名违法嫌疑人均已被捕，案子已移送检察机关核查。

运营异常，煤炭贸易另有隐情

2021年9月，咸宁市税务局接到上级领导稽查部门下发的一条案源审查案件线索：咸宁市M商贸公司、H商贸公司和L贸易公司3家企业存有虚开发票违反规定行为，规定咸宁市税务稽查部门核查公司业务是否真实、存不存在虚开增值税票违纪行为。

收到案件线索后，咸宁市税务局检查员快速从金税三期系统中读取了M、H、L3家企业的基本信息及申请、开税票数据信息，进行基本审查。根据税收征管对系统公司信息基本分析后，检查员发觉，这3家疑问公司均是煤碳分销公司，均成立时间2018年11月。在未满3年的时间里，3家公司总计购入总产量8.9万吨级的“炭”商品，向中下游宜昌市、荆州市等地的16家企业“售出”“煤碳”10.9万吨级，开具增值税专用发票253份，涉及到额度6582.2万余元。做为贸易企业，销货总数存在较大空缺，具备虚开发票行为。

接着，检查员按调研步骤，依法对H公司和L企业俩家公司的法人代表作出了了解。但两家企业法人代表在接受了解时，均表示自己只是在该企业挂靠担任职务，公司的控股股东其实就是M商贸公司的法人代表陈某，而且俩家公司财务主管均是李某。

3家企业为同一名工作人员操纵，而且企业员工存有交叉任职状况，存不存在犯罪团伙违反规定犯案状况?

检查员带上疑惑，约谈了M企业法人代表陈某。陈某向检查员表明，公司在咸宁市并没有办公地址，只聘请了代理记账公司为3家企业做账目处理和申请等相关工作，公司的办公场所在宜昌市，坐落于宜昌市G港港口周边。

检查员对陈某所提供的3家企业的记帐凭证、开税票结算清单、出货单、出入库通知书等相关资料展开分析后，从这当中看到了众多疑问：记帐凭证中未发现3家企业运营必需的有关费用支出及付款记录，比如，房屋租赁费用、招待费、水电气和差旅费用等运营费用支出等，也未发现企业有煤炭运输花费、港口仓储费用等商贸公司运营所必需的市场销售成本。这些情况均与正常经营的煤碳分销公司不符合。

综合性基本审查中的诸多疑问，检查员觉得，咸宁市M、H、L这3家煤碳分销公司运营账号异常，具备虚开增值税票违反规定行为。因此，咸宁市税务稽查部门马上运行税警协作机制，迅速将信息的传递至公安部门，税警彼此借调干练能量构成协同重案组，对企业立案查处。

由于案件涉及到湖北内好几个城市，为提高案件查办高效率，完成跨区域一体化联合作战，湖北省公安厅刑侦大队和湖北税务局税务稽查局确定，采用由咸宁市警税单位带头，别的涉案人员市州的警税能量相互配合核实的形式查办案件。

溯根寻源，破译销货疑团

办案人员根据所得税电子底账系统软件读取M、H和L这3家涉案人员煤碳分销企业的进行、销项税票数据信息，具体分析审查与其说有交易关系的布、下游企业状况。他们发现，3家公司的上游客户均坐落于天门市，主要为天门市X生物颗粒燃料公司等6家企业，这些企业的生产经营业务均是生物颗粒燃料和新能源技术。而3家立案企业全部对外开放开具的增值税专用发票，则都走向了宜昌市、荆州市两地的16家煤碳销货公司。

办案人员确定兵分两路同歩执行调研。一路办案人员紧抓涉案人员公司资金流入，从这当中找寻异常现象和违反规定直接证据。另一路办案人员则按照开税票数据信息等涉税信息所提供的案件线索，赶赴涉案人员企业的上、中下游企业所在地，现场审查有关企业经营情况，核查公司销货业务流程是不是虚报。

在湖北省公安厅的配合下，办案人员从金融企业读取了涉案人员公司与上、下游企业的逾万个银行流水账单信息内容，并实施了目的性剖析。他们发现，涉案人员公司采购货品付款的次序是：宜昌市、荆州市的下游企业(选购煤炭行业)先汇钱给咸宁市M、H、L这3家煤碳分销企业，3家立案企业收到货款后马上支付给自己的上游客户(市场销售“炭”商品公司)——这一支付流程与贸易企业先付款买货，向下游企业卖东西收付款的形式迥然不同。

接着，办案人员在调查3家涉案人员公司控股股东陈某的个人帐户的过程中发现，3家煤碳分销企业公司在收到下游企业的“钱款”后，便迅速将这种账款汇到上下游开税票公司对公户，而这些上下游开税票公司在收付款后，均会于当日将资金转到陈某的银行帐户，接着这种资金在转到多位个人帐户后最后全都又转返回下游企业的对公户中，进行资金回流。

另一路办案人员在湖北省天门市对天门市X生物颗粒燃料公司等6家涉案人员上游客户开展现场审查后发现，这种公司的注册经营场所既无工业厂房和生产工作人员，也无必需生产线设备，当场不但末见购入原料和对应的成品，并且大门口紧闭，企业员工也已失去联系。审查数据显示，这6家企业从没回收过秸杆等农业产品，也不具备生产制造加工能力，对其中下游咸宁市3家涉案人员煤碳分销公司开具的名叫“炭”的增值税专用发票，均是虚开增值税票。

此外，赶赴宜昌市调职的办案人员，在审查陈某所称的坐落于G港港口的企业运营办公地址后发现，该地址是一处废旧自建房，当场既没有公司用来运营商贸的货物，也不具有办公室运营标准。

利剑出鞘，砍断“变票”传动链条

进行咸宁市涉案人员3家企业、天门市上下游6家企业的资金流向和经营情况证据调查工作之后，税警协同重案组对陈某作出了审讯。

最初，陈某称其公司煤炭销售业务流程真实存在，合称咸宁市的3家企业卖出的不是一般的“煤碳”，是精煤与炭按7:3比例混和而成新型能源商品。对于企业均没有运输成本情况等，陈某解释称，这些费用以前所有已交给了上游客户老总，可是上游客户一直都没有提供相关税票。虽然陈某义正言辞，但是随着办案人员相继取出上下游天门市6家生物颗粒燃料企业的调查报告，及其涉案人员公司的现金流、业务流等多项调研直接证据后，陈某的前额逐渐沁出细密的汗水，逐渐语无伦次，慢慢无法一概而论。

办案人员见此场景，向陈某作出了普法宣传，晓以利害。最后，陈某心理防线塌陷，承认咸宁市3家煤碳分销公司没货对外开放虚开发票的犯罪事实。陈某向办案人员表明，他和一个名叫王某的人员是搭挡，全部“业务团队”除他与财会人员李某以外，也有王某等7名工作人员，在其中王某承担上下游天门市6家企业的开税票业务和中下游宜昌市、荆州市部分地区公司的开税票牵线搭桥等业务，他主要从事精英团队相关负责人的基层党建工作，及其咸宁市3家企业的“经营”工作中。

依据陈某口供的现象，重案组快速对涉案人员关键犯罪嫌疑人王某等人的通讯、行迹等进行了全方位监控，在调查取证的前提下，对这种涉案人作出了操控。

接着，重案组借调税警彼此30多名业务骨干，构成4个追捕工作组分别在咸宁市、宜昌市、荆州市、天门市部分地区市，同歩执行收网行动。期间，湖北、咸宁市二级警税单位根据税务稽查短视频应急指挥平台远程控制连动指引抓捕行动。追捕工作人员随身带执法仪等设备，全过程与总指挥部联线，并对于整个追捕审理案件全过程作出了摄像调查取证。本次行为，共追捕涉案人员违法嫌疑人8人，扣留涉案车辆一辆、破获帐本凭据50余本、犯案用手机数部、公司章15枚，及其产品购销合同等大量涉案人员材料。

王某、李某等8名涉案人被捕后，并对以犯罪团伙方式在天门市、咸宁市部分地区开设空壳企业，编造销货业务流程，对外开放“变票”虚开发票、非法牟利的违法行为供认。

核查，陈某、王某、李某等9名工作人员结为违反规定犯罪团伙，分等级编造销货传动链条，控制天门市X生物颗粒燃料公司等6家皮包公司虚开发票产品名为“秸杆”等名称的农业产品收购发票，在没有实际业务流程的情形下，向中下游咸宁市3家该犯罪团伙掌控的煤碳分销企业出具产品名为“炭”的增值税专用发票，随后再由咸宁市3家公司向坐落于宜昌市、荆州市的16家下游企业，“变票”虚开发票产品名为“煤碳”的增值税专用发票。截止到事发，该犯罪团伙掌控的9户涉案人员公司共虚开增值税票2200余份，涉及到额度3.2亿人民币。现阶段，案子证据调查工作中已结束。陈某、王某、李某等9名涉案人员犯罪团伙组员已被公安机关依规关押，案例已转交检察系统核查。

【税案分析】精准稽查，快查速办

创作者：我国税务质监总局咸宁市税务局长 詹鹏宇

此案是湖北省咸宁市税务、公安机关和银行等部门协作配合查获的一起比较最典型的、空壳企业分等级“变票”虚开发票案子，具备作案手法隐敝、涵盖地区广、多阶段“变票”虚开发票等优点。案子的快速依法查处，打击了违法分子的气焰嚣张，有力地维护了正常的经济发展税收秩序。

此案得到短时间成功依法查处，税警银等多部门紧密配合、合作恰当是其中的关键所在。案件查办环节中，税务、公安机关、中国人民银行等部门在充分运用涉税信息剖析、侦察操控、资金账户检测等分别优势的与此同时，通力合作，快速实现了涉案人员公司的发票流、现金流、货物流调查和调查取证工作中，并在短期内对涉案人员违法嫌疑人作出了精确操控和追捕，完成了案子的快速查处。

本案的查处针对税务行政机关严厉打击虚开发票非法活动带来了启发。其一，税务行政机关应持续推进健全与公安部门的协作机制。税务行政机关须进一步加大与公安部门的合作幅度，彼此应着力打造数字化合成作战中心，完成违反规定信息内容情报传递、涉案人员数据信息案件线索剖析、案子证据调查，及其涉案人员犯罪嫌疑人追捕操控等案件查办工作的紧密联系，为此进一步提高联合作战能力及违反规定严厉打击反应速率、幅度。在案件侦破时，充分运用战斗核心信息的传递快、信息失真少、管理决策便捷的优点，乘势从快进行直接证据收集和涉案人员犯罪嫌疑人锁住工作中，以防错过战机。

其二，规范执法行为，让审理案件全过程经得起推敲。规范执法、依法执法，是税务稽查工作原则，都是将案子办成铁案的关键所在。在案件查办环节中，应对涉案人员企业及工作人员拒不配合，乃至走逃失去联系等不好状况，办案人员应严苛遵循最新法律法规，在案件的调研、调查取证、了解和确定送到等各个环节，均保证依法执政和全流程纪录，以保证执法行为有印痕、看得清、可回溯，进一步减少办案人员执法风险。

本案中，办案人员在具体分析涉案人员公司税收数据信息的前提下，对焦疑问，谨慎证实，数次赴现场审查涉案人员企业运营情况，从数万条公司现金流数据中锁住流回直接证据，依规审讯产生充实的询问笔录言证，使案件的证据链条详细充足，稽查全过程全程留印、追朔，案子依法查处更标准、高效率。

由来：我国税务报 2022年05月31日 版次：06