爸爸妈妈将自己的房子无偿赠送给子女，涉及到什么税收问题

实例 别人名下有三套住宅，他的孩子已是年，可是他想将在其中一套住宅无偿赠送给儿子。父子之间涉及到什么税收问题?

出让方(爸爸妈妈)税收难题

1、免交所得税

爸爸妈妈将户下住宅无偿赠与孩子免交所得税。

根据：《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税试点的通告》(财务〔2016〕36号)配件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条要求，以下新项目增值税免税……(三十六)涉及到家中离婚财产分割的个人无偿转让房产、土地使用权证。

家中离婚财产分割，包含下列情形：离婚财产分配;无偿赠与另一半、爸爸妈妈、儿女、爷爷奶奶、外公外婆、孙子女、外孙子女、兄妹;无偿赠与并对担负立即养育或是赡养义务的法定监护人或是赡养人;房屋所有权每个人身亡，遗嘱执行人、遗嘱继承人或是受遗赠人依法取得房屋所有权。

2、不交个税

家中住宅无偿赠与孩子，出让方不征收个人所得税，购买方儿子也不纳个税。

根据：《国家财政部 我国税务质监总局有关本人免费赠送房子相关个税问题的通知》(税务〔2009〕78号)第一条要求，以下情形的房屋所有权无偿赠与，对当事人彼此不征收个人所得税：

(一)房屋所有权每个人将房屋所有权无偿赠与另一半、爸爸妈妈、儿女、爷爷奶奶、外公外婆、孙子女、外孙子女、兄妹。

3、不交纳土地增值税

住宅无偿赠与儿女不交纳土地增值税。

根据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第二条要求，规章第二条所称的出让国有土地使用权、地上的房屋建筑以及附属物并取得收益，是指以售卖或者其它方法有偿转让房地产的个人行为。不包含以承继、赠予方法无偿转让房地产的个人行为。

《国家财政部 我国税务质监总局有关土地增值税一些具体问题规定的通告》(财税字〔1995〕48号)第四条要求，实施细则所称的“赠予”指的是如下所示状况：

(一)房产所有人、土地使用权证每个人将房屋所有权、土地使用权证赠予直系血亲或担负立即赡养义务人。

4、缴纳印花税

爸爸妈妈将住宅无偿赠与孩子，必须按产权转移书据缴纳印花税，征收率为万分之五，计税基础为住宅的市场价格。

根据：《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条要求，以下凭据为应纳税凭证：(二)产权转移书据;第八条要求，同一凭据，由双方或是双方之上被告方签署并各执一份的，应当由多方就所执的一份分别全额的贴花纸。

《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第五条要求，规章第二条所讲的产权转移书据，就是指个人和单位产权的交易、承继、赠予、互换、切分等所立的书据。

第十八条要求，按额度占比贴花纸的应纳税凭证，未标明金额的，应按照凭据所述数量及我国牌价测算额度;并没有我国牌价的，按销售市场价格计算额度，随后按照规定税额计算公式应纳税所得额。

购买方(儿女)税收难题

1、缴纳契税

儿女获得赠送住宅，必须缴纳契税，由税务行政机关参考房产买卖的市场价格依规核定的价钱做为计税基础。房产税税率结合当地明确，一般为3%。

根据：《中华人民共和国契税法》第二条要求，此方法所指迁移土地资源、房屋权属，就是指以下个人行为：……(三)房产买卖、赠予、交换。

第三条要求，房产税税率为百分之三至百分之五。

房产契税具体的税率，由省、自治州、直辖市人民政府在前款规定的征收率力度内明确提出，报平级人民代表大会常务委员会确定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院办理备案。

省、自治州、市辖区可以依照前款规定的程序对不同行为主体、每个地方、不同种类的住房的所有权迁移明确差别税率。

第四条要求，房产契税的计税基础：……(三)土地使用权证赠予、房屋赠与以及其它并没有价格的迁移土地资源、房屋权属个人行为，为税务行政机关参考土地使用权证售卖、房产买卖的市场价格依规核定的价钱。

2、缴纳印花税

儿女获得赠送住宅必须按产权转移书据缴纳印花税，征收率为万分之五，计税基础为住宅的市场价格。

由来：每日税讯 创作者：迈克

2008年12月的解释——

姐弟之间无偿赠与的房产也需要照章缴税吗?

我姐姐全家人要迁到异地定居，要把一套二室一厅的房屋赠与我。我房产管理部门办理房屋产权过户手续时，工作人员说，房屋虽说免费送，但仍然要照章缴税。这一说法对不对?

依据《我国税务质监总局关于加强房产交易本人无偿赠与房产税务管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕144号)要求：本人向他人无偿赠与房产，包含承继、财产处罚及其他无偿赠与房产等三种情况，在办理增值税免税政策申请办理手续时，经营者应区别不同情况向税务行政机关递交相关证明材料：

(1)归属于承继房产的，继承者应当提交公证处开具的“继承权公证书”、房地产不动产产权证和《个人无偿赠与不动产登记表》(见附件);

(2)归属于遗嘱人处罚房产的，遗嘱继承人或是受遗赠人须提交公证处开具的“遗嘱公证书”和“遗书继承权公证书”或“接受遗赠公证委托书”、房地产不动产产权证及其《个人无偿赠与不动产登记表》;

(3)归属于其他状况无偿赠与房产的，受赠人应当提交房产所有人“赠与公证书”和受赠人“接纳赠与公证书”，或持双方共同办理的“赠与协议公证委托书”，和房地产不动产产权证和《个人无偿赠与不动产登记表》。

以上证明文件务必递交正本。

对于个人无偿赠与房产个人行为，解决受赠人全额的征缴房产契税，在缴纳契税和合同印花税时，经营者须提交经税务行政机关审批并签字盖章的《个人无偿赠与不动产登记表》，税务行政机关(或其它征缴行政机关)需在纳税人房产契税和合同印花税完税证明上加盖“本人无偿赠与”图章，在《个人无偿赠与不动产登记表》上签名并将该报表存留。

对个人免费赠送房子税款的明确，以一套销售市场定价60万余元的住房为例子，假定赠送房子所属地房产税税率为3%，则房产契税为60万×3%=1.8(万余元)，合同印花税为600000×0.5‰=300(元)，一共为1.83万余元。