创刊词：近日，顺利办数据服务有限责任公司发布关于深圳证券交易所关心函的回复《公告》，公布：2021年10月，顺利办企业6家全资孙公司灵活用工业务流程因未能2020年度所得税汇算清缴期获得成本发票，被税务行政机关识别出存有所得税纳税风险。2022年税务、公安机关、审计署等多部门联合调研违法税收中介服务，涉及到违法灵活用工平台和非法代开票公司变成依法查处关键。在灵活用工不断火爆、有关企业趁机发售之时，有关部门均密切关注灵活用工业务流程，种种迹象传达出显著的信号是：用人能够灵便，但“用票”断不可“灵便”。本文将以顺利办《公告》为引剖析灵活用工税收涉票法律纠纷，以飨读者。

一、灵活用工业务流程的三大税收涉票法律纠纷

安全风险一：未取得合规管理凭据、获得不规范凭据遭遇查补税金、惩罚

依据顺利办《公告》，集团旗下九州摆渡人文化教育科技公司、顺利办优才(宁波舟山)数据科技有限公司等6家全资孙公司均从业人力资源业务流程、灵活用工业务流程，向承接业务的普通合伙人或第三方公司支付的服务项目溢价增资成本费，在汇算清缴期内未及时获得成本发票，造成我国税务质监总局舟山港保税区税务局11月4日对6家公司下达《责令限期改正通知书》，规定6家公司于2022年1月3日前补开、换开符合规定的税票。顺利办《公告》称：6家孙公司……涉及到灵活用工业务形态多种多样、相匹配企业及灵活用工工作人员数量及规模庞大，涉及到地域遍布国内各地，资金结算及成本发票获得方法不一……目前为止，整顿事宜依然在火热进行中，易桥财税科技及涉及到整改的6家孙公司尚未接到税务行政机关确立回应，也未收到对未在规定期限内进行整改的处理决定。

由此《公告》由此可见，灵活用工业务流程税收涉票法律纠纷点之一是未取得合规管理凭据或是获得凭据不规范。《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(我国税务质监总局公示2018年第28号)第九条要求，公司在地区所发生的开支新项目归属于所得税应税项目的，另一方为已办理税务登记的增值税纳税人，其开支以税票(包含按规定由税务行政机关代开票的发票)做为税前扣除凭证;他人为依规不用申请办理税务备案的单位或是从业小额零星经营业务的个人，其开支以税务行政机关代开票的发票或是收款收据及内部结构凭据做为税前扣除凭证，转账凭证应注明收款单位名字、本人姓名及身份证号码、开支新项目、收款金额等相关信息。针对灵活用工来讲，若普通合伙人从业人员获得酬劳偏少(不得超过500元每一次/日，税务〔2019〕13号文件规格)，用人单位能够注明收款单位名字、本人姓名及身份证号码、开支新项目、收款金额等相关信息的收款收据及会计记账凭证开展合理合法扣减。若付款酬劳超过以上额度，则提议规定普通合伙人前去税务行政机关代开票。但对于顺利办《公告》所指“向第三方公司支付的服务项目溢价增资成本费”，则理应获得增值发票为扣减凭据。

因而，若顺利办6家孙公司没法换开、补开合理合法扣减凭据，则遭遇负责人税务行政机关追讨税金、税款滞纳金的行政责任。虽然顺利办称负责人税务行政机关并没有否认6家孙公司此项成本的合理化及真实有效，但税务行政机关最后评定怎样，不可以清除被认定逃税风险。

安全风险二：业务操作违反规定、流回资产因涉嫌虚开发票

实践活动之中，虽然用人业务流程真正，但是由于业务流程、会计实际操作不合规，而造成资金回流造成，这种情况极易引发虚开发票法律纠纷。小编试举一例：

D公司是一家会务服务公司，为客户进行大会给予组织、拍摄、场务等服务，向客户开具增值税专用发票。事实上，其从社会、高等院校找寻做兼职节目主持人、摄像师、迎送礼仪、场务等人员，并以现金日结。因为以上工作人员不肯为D公司代开票，D公司遂根据上海市一家灵活用工服务平台很多获得增值税专用发票。其操作模式系，将公司员工做为灵便职业，把它身份证信息提交灵活用工服务平台，待其获得劳务报酬所得后转到D公司财会人员私人银行卡，后面用以取现向节目主持人、摄像师付款酬劳。2021年，上海市税警对当地各种劳务派遣公司、灵活用工服务平台、财税服务公司作出了查验，看到了D公司资金回流案件线索，公安部门遂因其因涉嫌虚开增值税专用发票罪立案调查，D公司控股股东、会计主管等三人已被羁押。

以上案例中灵活用工业务流程违反规定点包含：1、个人对灵活用工方法不知道;2、应用企业私卡接纳平台支付的酬劳。该二项违反规定点造成行政机关评定：1、灵活用工方式不成立;2、发生资金回流，提升无真正用人的猜疑。进而导致D公司控股股东、会计主管等遭遇虚开发票刑事处罚。

安全风险三：服务平台代征个人税误用税收分类、征收率因涉嫌逃税

2021年9月，美团外卖规定美团骑手申请注册个体户的消息引发舆论关心，接着其官方宣布《美团重申“严禁诱导和强迫骑手注册成个体工商户”的说明》，明确指出“禁止诱发和逼迫员工申请注册为个体户以避免用人义务”的需求，标准派送协作商业工个人行为。

事实上，将灵活就业人员申请注册变成个体工商户，使之酬劳依照“生产经营所得”缴纳个税，将导致灵活就业人员个人税税赋一定程度上缓解。可是，实践活动之中，针对灵便职业获得平台支付的酬劳归属于“生产经营所得”或是“劳务报酬”存有异议。

最近，河南某县税务行政机关对某灵活用工平台进行了查验，认为其以“生产经营所得”代征灵活就业人员个人税不正确，要以“劳务报酬”代征。税务行政机关遂对通过该平台代开票的个人追征税金、对平台征缴本人少征税金万分之五的罚息。这一现象显现出灵活用工平台在代征代开票过程中仍然存在黑色地带，“生产经营所得”与“劳务报酬”的定义不足清楚，导致灵活用工服务平台针对“经济实质”的掌握有误，造成不正确可用税收分类、征收率，进而导致多征、少征税款的状况。

二、“线上商谈”转型发展“用人税务筹划”，这种灵活用工服务平台风险性不可忽视

数据社会经济发展及其零工工作中的大量发生，打破人力资源市场时空的限定。尤其是在新冠肺炎疫情期间，深陷居家隔离状态中的员工能通过用人供求线上找活干、接单子、干活儿;用人公司还可以通过用人供求在线发布工作目标，从而达到用人供求的及时、精准匹配。可以这么说，早期灵活用工服务平台是一种用人供求线上撮合平台(Online matching platform for labor supply & demand)。

可是，伴随着疫情的控制与中国经济复苏，灵活用工也产生变化，不会再限于“线上商谈”的灵活用工服务平台1.0形状，反而是向“用人税务筹划”的灵活用工服务平台2.0形状变化，其根据真实用人为用人单位给予全方位、一体化的税务解决方法。其计划方案的关键在于根据灵活就业人员的允许而变化其主要真实身份，根据定额征收、财政返还等地方政策为灵活就业人员降低税负、为用人单位控制成本的前提下获得合理合法扣税凭证。可是，最近一些灵活用工税务服务平台爆雷也友情提醒“不合理更新改造用人形状”因涉嫌虚开发票、逃税的法律纠纷。小编试举一例：

E服务平台系中国一家著名互联网技术知识分享平台，2020年其与某高校董教授协作，邀约其拍摄红楼梦小说系列课程。E平台与董教授承诺，授课酬劳计算方法为：固定不动酬劳 销售返利。课程内容发布即走红，但董教授却头痛，课程内容销售返利比较大，使其面临相对较高的本人所得税税负。为了能降低税负，而且获得合法的扣减凭据，E服务平台、董教授商议根据北京市W财务咨询公司开展避税筹划，其方案是，W财务咨询公司为董教授在特定产业园区开设个体户，E平台与个体户创建服务协议关联，合同对价即是董教授课程内容销售返利。个体户向E服务平台出具增值税普通发票，而且在园区内享有个税核定征收现行政策，进而成本低为董教授取现。2021年，北京市W财务咨询公司涉嫌虚开发票被公安机关调研，其控股股东、公司股东、业务负责人、会计主管等五人已经关押。而E服务平台此类“本人向企业提供劳务”向“个体工商户向企业提供帮助”的交易形状变化也面临税务行政机关的质疑，税务行政机关基本作出了本人因涉嫌逃税、E服务平台虚开增值税票的结论。

变化买卖形状是否具有合理合法造成业界关心。对于我们来说，过后更新改造买卖形态的节税计划方案因涉嫌虚开发票、逃税要不得，灵活用工服务平台、用人公司须当心。但凡事不能一刀切，假如事前开展服务方式的更新改造，更改老师等灵活就业人员的交易主体真实身份以及与公司的基础法律关系，从而转变其收益特性，对于我们来说税收法律应予以认同。

三、灵活用工服务平台已列入税务管控，金税四期时期合规管理第一

2021年中办、国办发《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确指出从以票控税向以“数”治税的改变，时下全国各地税务行政机关也逐步完成了税务大数据技术转型发展，愈来愈多地区税务行政机关运用我国税务质监总局“全国各地法人代表数据库系统、全国各地普通合伙人数据库系统”等资源，早已设立了灵活用工平台企业风险分析系统软件，“靶向治疗式”鉴别灵活用工服务平台风险性。比如，我国税务质监总局江西税务局灵活运用质监总局以上数据库资源，借助江西省税务大数据技术智慧服务平台，建设了经营者跨区域风险防范、灵活用工平台企业风险分析、建筑工程领域税收预警信息3个创新业务应用领域。

与此同时，金税四期即将来临，资源共享、信息内容核查方式连通，完成了从“网上”到“上云”的改变，税务行政机关风险分析水平进一步加强。但对于灵活用工这一新兴事物，其具有经济效益、效率使用价值、知识价值、价值、合规管理使用价值等目标群体，而其中合规管理价值是最基本的价值体现，不论是本人、用人单位或是服务平台，离去合规管理，一切使用价值均不能实现。因而，我们建议本人、用人单位、灵活用工服务平台关心以下几个方面：

1、整体方案是不是合规管理，协议书是不是标准;

2、确保用人业务流程的真实性，储存完备的业务流程材料，完成直接证据留印;

3、服务平台是否具备相对应授权委托代开票、代征资质证书;

4、资金支付途径是不是清楚，有没有流回行为;

5、服务平台是不是合规管理给予税票、依法履行代扣代缴义务或是纳税时间。