最近，小编在审核一家物业服务公司会计及税务申报资料时，发觉公司一部分数据信息变动趋势出现异常。经整理，是税务工作人员产生变化后，企业对税务申报工作中重视程度不够，未能及时发觉税务申报不正确。结合实际，这一现象并不是孤例。一些看起来较小的税务风险性，却映射公司税务管理工作的多方面难题。对物业管理企业而言，封住税务工作人员工作交接环节的制度漏洞，非常重要。

实例：税收数据信息变动趋势出现异常

小编在审核X物业服务公司会计及纳税情况时发现，公司2020年度申请的增值税数据信息、所得税本年度数据信息存有2个出现异常指标值。所得税年终税务申报资料显示，X企业2019年度主营业务收入1971万余元，主营业务成本310万余元，资产总额56.89万余元，纳税调整后所得的57.41万余元;当初增值税进项税额总计38.57万余元。2020年度主营业务收入1890.31万余元，主营业务成本1505.67万余元，资产总额-1451.12万余元，纳税调整后得到为-1455.38万余元，当初增值税进项税额总计25.37万余元。

一般情况下，一个企业同期的主营业务收入变动趋势与主营业务成本变动趋势应趋同化，同期的增值税进项税额变动趋势与主营业务成本变动趋势应趋同化。可是，与去年同比，X企业2020年主营业务收入降低4.14%，主营业务成本提高385.70%，增值税进项税额降低34.22%，2组指标值变动趋势正好相反。

剖析：税务申报不正确没被及早发现

经了解，X企业成立时间2009年6月，为增值税一般纳税人，业务范围为物业管理服务，房屋建筑清洗服务、清洁服务、家政保洁，园林工程工程施工及房屋修缮等。目前为止，X企业未办过会计核算方法变动。

经向企业在职税务负责人及已离职的原税务责任人核实情况，小编发觉，公司2020年度所得税所得税申报表的那一部分数据信息存有填写不正确。在2020年度所得税汇算清缴期，原税务责任人患病住院治疗，临时负责人急匆匆申请，误将《期间费用明细表》(A104000)中“期间费用”栏次的合计金额1505.67万余元，又填到了《企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)第2行“主营业务成本”栏次中(本年利润的“主营业务成本”栏次总金额0)。新税务责任人上任后，2020年度所得税年度汇算清缴已经结束，新责任人也未对这一年度的税务申报情况进行回望，企业也就一直没有发现这一申请不正确。

通过补充申报及重新计算后，X企业2020年多度纳税调整后所得的，由-1455.38万余元调整为50.29万余元，合乎小微企业标准，可用小微企业企业所得税优惠税率，应补交所得税2.5余万元。

提议：进一步完善税务工作人员工作交接规章制度

X企业为什么发生这一税务风险，关键主要原因是税务工作人员产生变化后，企业对整理税务申报状况重视程度不够，造成所得税申报表填写不正确又未及早发现。实际上，如果企业可以制订全面的交接流程管理制度，用对税务单位所提供的税务服务，这种情况彻底能避免。

从2016年度所得税年度汇算清缴逐渐，我国税务质监总局便开始为经营者给予所得税税收优惠政策风险防范服务项目。具体步骤方法是什么，纳税人在电子器件税务局填写进行《企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)后，挑选“风险防范服务项目”，系统软件即对经营者提交的申报单数据和信息开展风险性扫描仪，并在很短时间将风险防范信息推送给经营者。对于系统推送风险信息提示，经营者自行挑选是不是调整，自主确定是否调节、改动、填补数据信息或信息内容，也可以直接进到税务申报程序流程。需注意，经营者要使用税务行政机关电子器件税务局的“风险防范服务项目”，需要至少在正式开展所得税税务申报的前一天，将本公司的财务报告根据电子器件税务局报送至税务行政机关。

更为重要，公司要高度重视内控制度建设，加强工作人员工作交接规章制度方面的操纵，合理预防各岗位人员尤其是税务人员调整可能引发的税务风险。从总体上，企业应确立税收经办人员岗的工作职责、创建税务申报核查规章制度、制订税务人员调整工作交接标准。与此同时，公司还应当充分发挥内部控制审计体制功效，及早发现并操纵税务风险。

(作者系注册会计)