所得税年度汇算清缴税务申报风险管控

睢宁县税务局 2022-5-5

诸位同行业：

小伙伴们好，欢迎参加本次学习培训。由于疫情席卷缘故，没法做线下培训沟通交流，也难以请医生教师给大家授课。我便免为其难，和大家一道，共同学习所得税年度汇算清缴基本知识。谈一谈所得税年度汇算清缴中风险管控。

所得税年度汇算清缴工作中，大伙儿每年都在做，凭着分别积累的经验，都能把所得税年度汇算清缴工作上申报单填完。可是税收优惠政策每年都有转变。如果仅仅凭着工作经验做各项任务，能给年度汇算清缴以后的公司产生风险性。下面我们就来谈一谈公司所得税申报表，事先风险管控掌控相关事项：

一、所得税年度汇算清缴中常见问题

税务税务稽查关键是逃税和虚开发票，税务行政机关能通过公司申报资料数据分析，给企业画像。公司统计数据基本上都是公司自身申报的。怎样在企业开展真正业务流程前提下绕开这个坑?就需要关心改税局势。2021年3月24日，中办、国办发下发《关于进一步深化税收征管改革的意见》明文规定：

1、“以数治税”的阶段性目标——智能化税收征管

2、到2023年，基本上完工 “零风险不打搅、有违法要追责、整个过程强智控”的税务稽查新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”归类精准监管。

3、智能化税收征管控制方式税收治理完成智能化、智能化系统、智慧化的突破。以税票数字化改革创新为突破口、以税收大数据为推动力，完工具有较高的集成化作用、高安全系数、高使用专业技能的智慧税务，深入推进税收管理智能化升级和智能化改造。

二、税收大数据从哪儿来

1、从电子器件税务局申报信息而成。

2、从国家及有关部门信息管理系统数据共享信息内容而成。

3、从电商平台信息内容而成。

4、从网络爬虫技术而成(税务行政机关一般不会轻易应用)。

三、精确执行税务监管的“三大铁拳”

1、新式监管制度;

2、重点区域风险管控和监管;

3、严厉查处税收违法违纪。

四、所得税风险管控的三大关键点

1、以《企业所得税法》及所得税税收优惠政策为依据;

2、以所得税所得税申报表为载体;

3、以风险管控为出发点，综合性搞好2021年所得税年度汇算清缴工作中。把企业可能遇到风险解决在申报以前。

五、2008年至今我国税务质监总局企业所得税司公布的综合现行政策公示

2008年：国税发〔2008〕875号、国税发〔2008〕828号 ;

2009年：国税发〔2009〕98号、国税发〔2009〕202号;

2010年：国税发〔2010〕79号 ;

2011年：我国税务质监总局公示2011年第34号;

2012年：我国税务质监总局公示2012年第15号;

2014年：我国税务质监总局公示2014年第29号;

2016年：我国税务质监总局公示2016年第80号;

2018年：我国税务质监总局公示2018年第28号;

2021年：我国税务质监总局公示2021年第17号;

特别关心：《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发〔2009〕79号)及《企业所得税核定征收管理办法》(国税发〔2008〕30号)。

六、《中华人民共和国企业所得税法》有关减免政策

1、法人企业被认定为高新企业，同时也处在“两免三减半”、“五免五递减”等定时增值税免税特惠缓冲期的，该居民企业的企业所得税税率能选按照缓冲期税率并可用递减缴税至到期。

法人企业被认定为高新企业，同时也合乎软件生产企业及集成电路芯片制造业企业按时减半征收公司所得税减免条件的，该居民企业的企业所得税税率能选可用高新企业的15%征收率，还可以选择按照25%的规定征收率递减缴税，但是不能享有15%征收率的递减缴税。

2、法人企业享有农、林、牧、水产业新项目所得的免税、减免公司所得税减免的，基础设施二免三递减的，环境保护、节能节水新项目三免三减半的，技术转让费免税或减半征收的，只有依照25%的规定征收率递减。

3、不能与小微企业所得税减免累加享有，但能选择放弃享有15%征收率的优惠(保存高新企业资质)，挑选享有小微企业减计收入额征缴特惠。

七、实际操作一部分信息内容

(一)所得税本年度申报单架构体系

主表 基本情况表 统计表和附注

(二)本年度所得税申报表编码共7位

第1位“A”表明核定征收;“B”表明定额征收。

第2位“0”表明公司基本情况表，“1”表明本年度所得税申报表;

第3位、第4位表明一级表;用01表明收入类，02表明成本类，03表明机关事业单位，04表明成本类，05表明缴税调研类，06表明弥补亏损，07表明税收优惠政策，08表明境外所得税收抵免，09表明汇总纳税类。总共37张申报单

第5位、第6位表明二级表;

第7位表明三级表。

(三)常见问题：

1、2019年2月26日税务质监总局民生在线，《实施普惠性企业所得税减免助力小型微利企业发展》

网民：针对所得税汇总纳税企业，小微企业标准中的从业人数、总资产是不是包含子公司的那一部分?

我国税务质监总局企业所得税司副司长刘宝柱：现行标准所得税推行法人代表税收制度，企业应以公司法人为纳税主体，测算从业人数、总资产等指标，即汇总纳税。公司的从业人数、总资产应包括子公司的信息。

包括子公司的汇总纳税企业从业人数、总资产和应纳税额如超出小微企业规范，自然不能享有小微企业所得税减免。由总机构汇总纳税与和各子公司盈亏相抵。授予总机构税收监管义务。

2、《国家财政部 税务质监总局有关进一步完善研发支出税前加计扣除现行政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第13号)

(1)加工制造业进行研发活动中实际发生的研发支出，未产生无形资产摊销计入当期损益的，在按照规定按实扣减的前提下，自2021年1月1日起，再按照实际本年利润的100%在税前加计扣除;产生无形资产摊销的，自2021年1月1日起，依照无形资产摊销成本的200%在税前工资摊销费。

(2)公司10月份预缴税款申请第3一季度(按季预缴税款)或9月份(分月预缴税款)所得税时，能够自由选择就前三季度研发支出享有加计政策优惠。对10月份预缴税款申报期未选择享受优惠的，还可以在2022年申请办理2021年度所得税汇算清缴时统一享有。《我国税务质监总局有关进一步落实研发支出加计扣除政策有关问题的公告》(税务质监总局公示2021年第28号)

(3)公司享有研发支出加计扣除政策采用“真正产生、自主辨别、申请享有、背景资料留存备查”的办理方法，由企业根据实际发生的研发费用支出，自主测算加计额度。

(4)有关研发费用辅助账样式的难题(提升2021版研发费用辅助账和研发支出辅助账明细表)。