企业管理者发生变更。新高管发觉公司历年销售业绩“猛增”时，出现过将营运收入汇至原法人代表帐户等异常现象。税务稽查部门得知踪迹后，作出了目的性调研，果真有一定的发觉……

最近，我国税务质监总局厦门税务局第一稽查局(下称“第一稽查局”)依法查处了一起教育辅导机构虚开增值税票案子。查验工作组经核查确定，厦门市B教育培训公司为了能装饰销售业绩、虚增收入，共向与其说合作的8所民办学校虚开发票1152份增值税普通发票，涉及到额度1.1亿人民币。因涉案人员公司虚开增值税票金额巨大，已触犯刑法，第一稽查局目前已依规将案件移送公安部门解决。

诡异的企业申报

2021年4月，厦门市B教育培训公司的办税人员忽然与其说负责人税务机关的税收管理员联络，宣称该公司想申办2019年和2020年所得税和增值税退税业务流程。

税收管理员了解到了，厦门市B教育培训公司成立时间2017年，特性为私营企业责任有限公司，主要是针对职业教育机构投资和经营管理等业务。近年来，该公司相继与河南省、安徽省、江西省、广州市等省市的本地教育培训机构联合办学，开展了好几个更专业的培训教育协作业务流程，并进行了多种民办学校并购业务。公司最主要的营业收入方法是以协作院校扣除技术专业培训费用、做为大股东从企业并购的属下民办学校扣除管理费用、按控股比例得到盈利和年底分红等。

税收管理员感到有些疑惑：该企业为何会突然想要申请退税呢?

接着，厦门市B教育培训公司向负责人税务行政机关提交了一份《关于申请退回增值税和企业所得税的报告》，并在这其中额外了有关说明材料。该公司在《报告》中称，2020年8月，企业新投资人入股投资，企业管理者出现了变动。新高管接任该公司后，为了解公司经营状况，对企业成立以来的资金流水和运营情况进行了审查，发觉公司在以往运营过程中，存有将控股的民办学校转到收入账款，汇转至原法人代表林某账户的异常现象。

新高管猜疑，公司原法人代表林某存有TX、侵吞公司资产个人行为，因此聘请了M会计事务所对企业账务开展财务审计。经财务审计，会计事务所觉得厦门市B教育培训公司2019年～2020年5月期内，因涉嫌与一部分合作的民办学校签订了虚报《合作办学管理协议》，公司事实上并没接到这么多管理费用和附加费收益，有关本年度收入数据信息属“水肿体质”。新高管所以对2019年度和2020年1月～5月的所得税申报表作出了更改，并打算向税务行政机关申请办理退回已缴的企业所得税和所得税。

收到公司资料后，税务风险控制工作人员立刻开展了有关核查工作中。他们发现，2019年—2020年5月期内，该企业的确向安徽省、江西省、广东省等地的8家控投合作的民办学校出具了名叫合作办学管理费用的发票，合计金额共1.1亿人民币。除此之外，公司《报告》中所提供的一部分资料和凭证表明，同时期，一部分受票民办学校转到厦门市B教育培训公司的一些管理费用账款，被转到了公司原法人代表林某帐户。

税务风险控制工作人员觉得，公司举报线索和基本审查数据显示，厦门市B教育培训公司有关本年度在开票活动和企业资金运转等多个方面，确实有疑问，具备虚开增值税票行为，因此将线索移交拿了稽查部门。

具体内容特殊的合同补充协议

第一稽查局收到风控部门的案源案件线索后，快速创立稽查组，对厦门市B教育培训公司立案查处。

检查员主要对该企业的申报信息作出了具体分析，发觉公司于2017年成立后，2018年没有主营业务收入，有且只有291万余元管理方法费用支出，因而本年度运营呈亏本情况。但随后该企业2019年主营业务收入就猛增至8974.13万余元。接着，2020年1月至11月该公司共申请收益6262.97万余元。2020年底时，企业对申报单数据进行了更改，将2019年的主营业务收入核减了8394.74万余元，调整为579.39万余元，并且在2020年12月的增值税申报表中，在销售总额一栏中填写了“-1.1亿人民币”的信息，将2020年销售额抵减了1.1亿人民币。

核查公司申报信息后，检查员发觉该企业营业收入大幅增长的时间也，发生在2019年至2020年期内，这和新高管反映的前管理者因涉嫌“虚增收入数据信息”的时间段重叠。

这种工作是与谁实施的?到底是真的吗?

即然M会计事务所已对于此事进行过有关财务审计，检查员确定先融合财务审计报告，对案源案件线索中所称的2019年至2020年期内，厦门市B教育培训公司与其说控股的安徽省、江西省、广东省等8所民办学校的业务往来状况进行核查。

检查员从M会计事务所，获取了厦门市B教育培训公司与涉案人员院校中间签订的《合作办学管理协议书》。检查员发觉，这多份协议书格式同样，具体内容基本一致，仅仅校名不一样，协议中均没有彼此负责人签名，仅仅盖上了公司章。

从公司经营范围和经营特性看来，厦门市B教育培训公司主要是针对投资融资的民办学校进行管理同时提供服务内容，而每个学校情况不同，管理与服务也应当各有不同，那样协议内容就应当有所区别。为什么这多份协议书，不但具体内容同样，并且盖章不全?检查员心里顿起困惑。

在整理背景资料的过程当中，厦门市B教育培训公司与安徽省J院校签署的一份补充协议书，导致了检查员的关注。彼此在这份补充协议书中称：“厦门市B教育培训公司与安徽省J院校签订合作协议的效果，是为了完成发售等资本运营新项目，彼此如不按照合同书承诺履行合同，不承担合同违约责任。”依照这一份合同补充协议具体内容，彼此签订的主合同书并没对应的法律认可，彼此如未履行约定，也不承担合同违约责任——换句话说，双方的合作合同仅仅一份“方式”里的“协作”公文。

这一份合同补充协议的发现，加大了厦门市B教育培训公司虚开发票违反规定行为。

审查中发现的公司异常个人行为，会不会是该企业出自于筹划发售目地，为了能让销售业绩漂亮，因而与相关民办学校承诺，根据并对虚开发票管理方法服务发票的形式，虚增收入呢?

营业收入“加水”，“刷”销售业绩

为了能认证分辨，检查员重点对坐落于安徽省、广东省、江西省等地的涉案人员8户民办学校的有关帐户，及其厦门市B教育培训公司对公户的资金往来情况进行了目的性审查。他们发现，厦门市B教育培训公司在收到与其说合作的民办学校支付的账款后，便快速转到名叫林某、谢某、唐某的几个银行帐户。经调查，林某为厦门市B教育培训公司原法人代表，谢某、唐某乃是厦门市B教育培训公司员工。

检查员再次跟踪，前去金融企业依规读取了林某、谢某、唐某的个人账户流水信息内容，看到3个帐户在收到厦门市B文化教育企业账户转到的货款后，很快便把这些资产汇到了几个异地的个人帐户，而这好多个异地的帐户与向厦门市B教育培训公司汇钱的民办学校有一个共同特点——所属省份同样!经调查，这些外地个人帐户的开户人，均是向厦门市B教育培训公司汇钱的私立高中的财会人员或员工。

资金回流的发现，逐渐认证检查员对于企业虚开发票的判断。

接着，查验工作组依规询问了厦门市B教育培训公司原法人代表林某。一开始，林某称其则在出任法人代表的两年中，公司经营管理等系列活动均合规合法，不会有税收违法行为。

但当查验工作组取出补充协议书，及其现金流等调研直接证据后，林某逐渐焦虑不安，看起来心神不安。最后，没法一概而论的林某说出了真实情况：厦门市B教育培训公司成立后经营业绩非常好，拥有发售的打算，但是由于企业营业收入并未做到上市公司规范，因此林某便动了“歪心思”，与合作的外地8家民办学校勾结，签订了虚报合作合同，由企业向这几家民办学校虚开增值税票，这些学校向厦门市B教育培训公司虚报付款管理服务费用后，该企业把这些“收益”税前列支为主营业务收入，充作企业“销售业绩”，随后再把这些账款经过自己和企业员工个人帐户转到汇钱的民办学校。

为了能进一步完善证据链条，查验工作组启动了外地核实工作中，兵分三路，各自前去安徽省、江西省、广州市等涉案人员8家民办学校调职调查取证。

根据对涉案人员8家民办学校的经营状况，及其负责人进行核查，检查员最后确定，这些学校与厦门市B教育培训公司签订的合作合同均是虚报协议书，厦门市B教育培训公司并对开具的服务管理费用发票均是虚开增值税票。在审查环节中，这种涉案人员院校均表示，已相继将厦门市B教育培训公司开具的税票退还。厦门市B教育培训公司财务部也正相继出具冲红税票，将相匹配的发票业务流程废止。

到此，厦门市B教育培训公司虚开增值税票、虚增销售业绩的违法行为真相大白。核查，厦门市B教育培训公司在2019年至2020年5月期内根据仿冒合作合同、编造业务流程的形式，共向8所异地民办学校虚开发票1152份增值税普通发票，价税合计1.1亿人民币。因涉案人员公司虚开发票违纪行为涉及到金额巨大，已触犯刑法，第一稽查局目前已依规将案件移送公安部门解决。

原文章标题：“好看销售业绩”其背后的洞天

由来：我国税务报 2022年04月26日 版次：06 创作者：黄叮铃 本报讯记者 曾霄

【税案分析】

分组管理，有疑必查

创作者：我国税务质监总局厦门税务局第一稽查局副局 黄小红

此案是一起独一无二的虚开增值税票违法案件。涉案人员的教育辅导机构为了达到上市公司规范，根据虚开增值税票、编造经营收入的形式，构建虚报“销售业绩”，不但公司最后发售无果，并且相关负责人还需要向其违纪行为担负相对应法律依据，因小失大。

本案中，税务人员在审查公司申报材料时，从企业营收账款的出现异常转帐等表明信息中，敏锐地意识到了，公司的有关开税票业务流程确实存在税收违反规定难题，并立即将案件线索转移至稽查部门。检查员以此作为案件线索，对涉案人员企业与民办学校的疑问协作业务流程作出了跟踪，根据查协议书、验业务流程、核资产，最后确认了涉案人员公司虚增收入、虚开增值税票的犯罪事实。

案件的依法查处，针对税务行政机关提升盈利性文化教育培训企业税务管理，提供了借鉴和启发。

本案中，涉案人员盈利性教育培训机构为了能“外包装”发售，追求完美项目投资利润最大化，使用了签署虚报合作合同、虚开增值税票的不法方式，该类违纪行为在教育行业中并不是个案。为进一步加强行业公司税收监管，预防类似税收违法行为的产生，税务行政机关在日常管理中，解决盈利性教育培训市场执行涉税风险分组管理。

税务行政机关应结合当地盈利性教育培训市场特性，创建行业风险分析实体模型，以企业续存期限、主营业务收入、申请数据信息、开税票数量及领域均值税赋等为指标值主要参数，依照“超大金额收益优先选择剖析，低企业信用等级关键剖析，其他公司逐类剖析”原则，对企业执行涉税风险分组管理。如公司发生收益猛增、开税票量出现异常提高等指标异常现象，由风控部门快速运行涉税风险审查程序流程，对预警信息公司的疑问教育培训业务流程和收入真实有效等进行调查、评定，对具有虚开发票和躲避缴税行为的企业，立即移交稽查部门依法查处。