林业企业主要是以林副产品生产制造、运营、生产加工、商品流通、服务项目等为主业，在推动生物的多样性发展中的发挥了愈来愈重要作用。很多林业企业在发展中，构成了第一、第二、第三产业融合发展的林副产品全产业链，涉及到多种税收政策的可用。对林业企业而言，多样化发展中，要提升税收政策实践能力，更强预防税务风险。

关键点一：技术升级后，能不能享有初级农产品税收优惠政策?

竹材栽种公司A公司经过多年发展趋势，全产业链持续拓宽，竹加工商品从竹条、竹蔑等简易半成品加工，向全竹家具、竹编工艺品、竹炭板材、竹生物质燃料运用(木质纤维素)商品、竹碳、竹餐具等终端设备变化，附加值日渐提升。技术升级后，主要负责人对于企业还能不能享有自产农产品增值税免税的税收优惠政策造成疑惑。

◎提醒提议◎

所得税暂行规定第十五条要求，农业生产者售卖的自产农产品，增值税免税。所说农业生产者售卖的自产农产品，指的是立即从业绿色植物的种植、收种和动物的喂养、打捞的单位和个人，售卖的自产自销农产品。而农产品注解里的林果业商品则包含木材(灌木、灌木丛、木段)和竹木(竹类植物、竹段)等。换句话说，经营者销售自己种植的竹木，可以享受增值税免税特惠，而加工成竹木家具、竹编工艺品等其他终端设备，则无法享受这一税收优惠政策。

对A公司而言，依据生产制造销售管理流程，公司分立为竹材栽种企业及竹木加工公司这俩独立法人的企业非法人，也许是个不错的选择。竹材栽种公司归属于农产品生产企业，按照规定能够免交所得税;竹木加工公司从栽种公司购买的竹木，可以按9%的低扣率，测算抵扣进项税。

尤其需注意，树木栽种公司销售的购入树木，及其运用购入树木生产制造、加工后售卖的农业产品，即便依然归属于农产品注解所列的农产品，但不归属于免税政策的范畴，理应按规定征收率，测算缴纳增值税。

关键点二：享有不一样特惠新项目，是否需要独立法人?

A公司在种植竹材的间隙，运用空闲土地，栽种了一些具备观赏价值的花卉。因为市场销售竹木和销售自己种植的盆栽花卉，都可以享受增值税免税特惠，公司未将销售额分离计算，在申报所得税后，接到负责人税务行政机关的调整通告。

◎提醒提议◎

依据所得税法第二十七条、所得税法实施细则第八十六条及其《我国税务质监总局有关执行农、林、牧、水产业新项目公司所得税减免难题的公告》(我国税务质监总局公示2011年第48号)的规定，企业从事树木的培育和农业种植项目的所得的，免税所得税;企业从事盆栽花卉、茶以及其它饮品农作物和香辛料作物的农业种植项目(包含观赏价值作物的栽种)的所得的，减半征收所得税。换句话说，树木栽种和花卉养殖虽然都能享受增值税免税的优惠，但所得税上，两者的特殊政策是不一样的。

依据所得税法实施细则第一百零二条的规定，公司与此同时从业可用不一样所得税工资待遇项目的，其特惠新项目理应独立测算所得的，并有效平摊公司的成本费用;并没有独立计算的，不可享有公司所得税减免。公司在实务操作中需要特别注意。

关键点三：生产制造营销方式不一样，怎样合规管理抵税?

A公司竹木加工业务流程慢慢发展趋势，育林期内，应当向别的栽种个人和单位农民购买竹材等农业产品，相对应推动了本地农户的发展趋势。在可用农业产品抵税现行政策时，主要负责人较为疑惑：公司同时存在直接销售、生产加工等各个生产制造营销方式，该如何可用农业产品抵税现行政策，才可以既充足享有税收优惠政策，又防止税务风险?

◎提醒提议◎

对A公司那样同时存在不一样生产制造营销方式的林业企业而言，首先获得规范化的抵扣进项税额凭据。具体包括农业产品销售清单或收购发票，从依照简易征收按照3%增值税率测算缴纳增值税的小规模纳税人取得的增值税专用发票，一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书等。必须特别注意的是，从批发价、零售阶段购入可用增值税免税现行政策的蔬菜、一部分新鲜蛋肉，相对应取得的普票，不可做为测算抵扣进项税额的凭据。

经营者购入的农业产品假如既用来生产和销售或委托受托加工13%征收率货品，又用来制造别的货品服务项目，应分别计算进项税。实际计算时，别的货品提供服务的进项税=买价×扣除率9%，可用13%征收率货品可抵扣的进项税额=买价×扣除率10%。企业需要特别注意的是，未各自核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税，或者以农业产品收购发票或销售清单上注明的农业产品买价和9%的扣除率测算进项税。假如取得的是一般纳税人开具的增值税专用发票，只有按税票上注明的增值税率计算抵扣。

除此之外，现阶段一部分领域现在开始实施农产品增值税进项税核定扣除方法，示范点经营者不会再用票抵税，各自按投入产出法、成本法、参考法，估算本期容许抵扣的农产品增值税进项税。经营者理应结合自身实际，及时了解适用的现行政策，防止税务风险。

(作者单位：我国税务质监总局三明市三元区税务局)