软件行业所得税减免现行政策有关常见问题

问：软件行业享有公司所得税减免的需要满足的前提条件有什么？

答：依据49号公告的相关规定，以软件产品开发市场销售（运营）为核心业务的公司需要同时符合下列条件才能享受公司所得税减免现行政策：

1、中国境内(不包含港、澳、台地区)依规登记注册的法人企业；

2、年度汇算清缴本年度具备劳动合同关系并且具有高校专科及以上学历的职工人数占公司月均值员工人数的不得低于40%，当中科学研究开发者占公司月均值员工总量的不得低于20%；

3、具有关键核心技术，以此作为基本开展经营活动，且年度汇算清缴本年度研究开发费用总金额占公司销售(运营)收入总额的不得低于6%;在其中，公司中国境内所发生的研究开发费用额度占研究开发费用总额的不得低于60%；

4、年度汇算清缴本年度软件产品开发市场销售(运营)收益占公司收入总额的不得低于50%〔嵌入式开发产品与信息管理系统集成产品开发市场销售(运营)收益占公司收入总额的不得低于40%〕。在其中，软件项目自主研发市场销售(运营)收益占公司收入总额的不得低于40%〔嵌入式开发产品与信息管理系统集成产品开发市场销售(运营)收益占公司收入总额的不得低于30%〕；

5、主营有着自主产权；

6、具有与开发软件相一致软硬件设施等开发工具(如合法合规开发环境等)；

7、年度汇算清缴本年度未发生重大安全、重大质量事故或比较严重环境违法行为。

问：我国整体规划内重点软件企业享有所得税减免现行政策不仅需要合乎软件行业具有的的前提条件以外，有没有什么标准吗？

答：除必须同时符合手机软件创业企业具有的7条的规定外，还要最少达到下列条款中的一项：

1、年度汇算清缴本年度软件产品开发市场销售(运营)收益不少于2亿人民币，应纳税额不少于1000万余元，科学研究开发者占公司月均值员工总量的不得低于25%；

2、在国家规定关键手机软件领域内，年度汇算清缴本年度软件产品开发市场销售(运营)收益不少于5000万余元，应纳税额不少于250万余元，科学研究开发者占公司月均值员工总量的不得低于25%，公司中国境内所发生的研究开发费用额度占研究开发费用总额的不得低于70%；

3、年度汇算清缴本年度软件出口收入总额不少于800万美金，软件出口收入总额占本企业年度收入总额不得低于50%，科学研究开发者占公司月均值员工总量的不得低于25%。

问：软件行业规定条件中所称的研究开发费用现行政策规格是啥？

答：软件行业研究开发费用现行政策规格，2015年度仍按《我国税务质监总局关于做好的指导意见》（国税发〔2008〕116号）和《财务部 我国税务质监总局有关研究开发费用税前加计扣除相关政策的通知》（税务〔2013〕70号）的规定执行，2016年及以后本年度依照《国家财政部我国税务质监总局 国家科技部有关健全研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财务〔2015〕119号）的规定执行。

问：软件行业实际可以享受什么所得税减免现行政策？

答：依据《国家财政部我国税务质监总局关于进一步激励信息技术产业和集成电路产业发展趋势所得税政策的通知》（税务〔2012〕27号，下称“税务〔2012〕27号”）文件规定了下列软件行业享有企业所得税特惠。

1、我国境内对符合条件的软件行业，经评定后，在2017年12月31日前自盈利本年度起测算折扣优惠，第一年至第二年免交所得税，第三年至第五年依照25%的规定征收率减半征收所得税，可以享受至到期才行。

盈利本年度，就是指该公司当初应纳税额大于零的纳税年度。

2、我国整体规划里的重点软件企业，如当初未体验免税政策优惠的，可减征10%的征收率征缴所得税。

3、对符合条件的软件行业依照《国家财政部我国税务质监总局有关软件项目企业增值税政策的通知》(税务〔2011〕100号)要求所取得的即征即退企业增值税款，由企业专项用于软件项目研发与再生产并独立完成计算，可作为免税收入，在预估应纳税所得额时从收入总额中扣减。

4、对符合条件的软件行业产生职工培训费，假如独立完成计算，能够按照实际本年利润在预估应纳税所得额时扣减。

5、公司购入的app，凡符合固资或无形资产摊销确定要求的，可以按固资或固定资产开展计算，其折旧费或摊销费期限可以稍微减少，最少可以为2年(含)。

问：软件行业、我国整体规划里的重点软件企业的税收优惠政策资格认定必须审核吗？

答：依照《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2015〕11号）和《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》（国发〔2015〕27号）要求，软件行业、我国整体规划里的重点软件企业的税收优惠政策资格认定等其他行政许可审批早已撤销。

问：软件行业什么时候需向税务行政机关办理备案？

答：公司每一年理应不迟于所得税清算税务申报时根据《我国税务质监总局有关公布〈公司所得税减免现行政策事宜申请办理方法〉的公告》（我国税务质监总局公示2015年第76号）要求向负责人税务行政机关办理备案，同时提交税务〔2016〕49号文件附件所规定的备案资料。

问：软件行业按规定向负责人税务行政机关办理备案时，需要提交哪些资料？

答：开展对符合条件的软件行业按时减免企业所得税备案手续时，递交《企业所得税优惠事项备案表》的前提下，需要提交以下资料：

1、公司开发设计售卖的关键软件项目目录或技术咨询目录；

2、主营业务为软件产品开发的公司，给予最少1个主营产品的app着作权或专利等自主产权的有力证明材料，及其第三方检测机构所提供的软件产品测试汇报：主营有且只有技术咨询的公司提供关键技术表明；

3、企业员工总数、学历结构、科学研究开发者以及占企业员工总量的占比表明，及其年度汇算清缴本年度最后一个月社会保险缴纳证实等证明材料；

4、经具备资质证书的中介机构公证的公司会计报表（包含财务会计报表、财务报表附注和财务情况说明）及其软件产品开发市场销售（运营）收益、软件项目自主研发市场销售（运营）收益、研究开发费用、地区研究开发费用等状况；

5、与主要客户签署的一至二份意味着性的软件产品销售合同或技术服务合同影印件；

6、公司开发工具相关证明材料；

7、税务行政机关规定开具的其它的材料。

公司留存备查信息的保存期为享受优惠事宜后10年。若公司无法提供留存备查材料，或是留存备查材料与实际经营情况、成本核算、有关行业领域、产业链、文件目录、职业资格证等不符合，不可证实公司合乎税收政策要求的，税务行政机关追讨其已享受的增值税免税，并依据税收征管法要求解决。

问：早已享有软件行业税收政策的公司，一经核查不符合条件的，税务单位可以采取什么具体措施？

答：为进一步加强特惠资格认定撤销后管理方面，在手机软件、集成电路企业享受优惠现行政策后，税务单位将转请发展改革、工作和信息化部门进行核实。对经核查不符手机软件、集成电路企业要求的，由税务单位追讨其早已享有企业所得税特惠，并依据税收征管法的相关规定进行修复。

问：软件行业算起按时增值税免税折扣优惠的时间节点是啥？

答：手机软件、集成电路企业需从公司的盈利本年度起测算按时增值税免税折扣优惠。如盈利本年度不符优惠政策的，应自初次合乎手机软件、集成电路企业要求的本年度起，则在折扣优惠的剩下年限内享有对应的增值税免税特惠。

比如，某软件行业的盈利本年度为2015年，应自2015年算起两免三减半的折扣优惠。但如2015年当初不符软件和集成电路芯片企业税收优惠标准，则当初不可享有按时增值税免税特惠。如该公司在2016年度合乎优惠政策，则可自2016年算起享有剩下的“一免三递减”公司所得税减免。

问：享有软件行业两免三减半的公司，与此同时被认定高新企业，应该按照15%征收率递减还是按照25%的征收率减半征收，能否一起享有研究开发费用加计扣除政策？

答：按照相关规定，法人企业被认定高新企业，同时也合乎软件行业和集成电路企业按时递减公司所得税减免要求的，该居民企业的企业所得税税率能选可用高新企业的15%征收率，还可以选择依照25%的规定征收率递减缴税，但是不能享有15%征收率减半征收。

“两免三减半”和减征15%税点征缴所得税这两项特惠同是征收率式特惠，存有交叉式，只能选一项享有。但研究开发费用加计扣除政策，归属于计税基础里的特惠，不管公司挑选“两免三减半”或减征15%的征收率征缴所得税，如满足条件，都可以在税前加计扣除。

问：软件行业享有增值税免税特惠事宜备案后合理年度内，公司增值税免税标准发生变化，该如何解决？

答：当增值税免税标准发生变化时，应当按照下列不同的情况进行修复：

1、依然合乎特惠事宜要求，但办理备案具体内容必须更改的，公司在转变生效日15日内，向税务行政机关申请办理变更备案办理手续。

2、不会再合乎税收法律相关规定的，应当积极终止享有税收优惠政策。

问：享有按时增值税免税的app必须每一年办理备案吗？

答：为便于税务单位及时后面管理方法，软件和集成电路企业的定时增值税免税特惠不会再作为国家税务质监总局公示2015年第76号所规定的“按时增值税免税特惠备案管理事宜”管理方法。享有按时增值税免税优惠的公司需要每一年汇算清缴时根据国家税务质监总局公示2015年第76号要求向税务单位办理备案，同时提交49号公告所规定的备案资料。