房产契税

（一）企业重组契税减免

企业按照《中华人民共和国公司法》相关规定整体改制，包含非公司制企业改革为责任有限公司或有限责任公司，责任有限公司变更为有限责任公司，有限责任公司变更为责任有限公司，原公司投资主体续存并且在改革(变动)后公司中持有股份(股权)占比高于75%，且改革(变动)后企业继承原公司支配权、义务的，对改革(变动)后企业承担原公司土地资源、房屋权属，免征契税。

政策依据：

财务〔2015〕37号

适用范围：依照《中华人民共和国公司法》相关规定整体改制的公司。

怎样享有：申请前办理备案，需提供资料：

（1）《契税纳税申报表》。

（2）上级领导主管部门准许其改革、重新组合文件或股东会决议等证明材料。

（3）企业改制方案。

（4）改革资产评估。

（5）工商管理局变动（新开设）通知单。

（6）改革的前后投资情况的证明文件。

（7）改革后企业章程、企业营业执照、 组织机构代码证。

（8）房屋产权、土地使用权证明。

（二）事业单位改制的契税减免

机关事业单位按照国家有关规定改革为企业发展，原投资主体续存并且在改革后企业当中注资(股份、股权)占比高于50%的，对改革后公司承担原机关事业单位土地资源、房屋权属，免征契税。

政策依据：

财务〔2015〕37号

适用范围：按照国家有关规定改革为企业发展事业编。

怎样享有：申请前办理备案，需提供资料：

（1）《契税纳税申报表》。

（2）上级领导主管部门准许事业单位改制文件。

（3）事业单位改制计划方案。

（4）改革资产评估。

（5）改革的前后投资情况的证明文件。

（6）改革后企业章程、企业营业执照、组织机构代码证。

（7）房屋产权、土地使用权证明。

（三）企业合并的契税减免

2个或多个的企业，按照法律法规、合同规定，合并为一个公司，且原投资主体续存的，对合并后企业承担原合拼多方土地资源、房屋权属，免征契税。

政策依据：

财务〔2015〕37号

适用范围：2个或多个的企业，按照法律法规、合同规定，合并为一个公司，且原投资主体续存的。

怎样享有：申请前办理备案，需提供资料：

（1）《契税纳税申报表》。

（2）上级领导主管部门准许其合并文件或股东会决议等证明材料。

（3）合拼资产评估。

（4）合拼的前后企业章程（盖上工商管理局档案资料公章）。

（5）合拼前后左右投资主体组成证实（盖上工商管理局档案资料公章）。

（6）合拼前后左右公司营业执照、组织机构代码证。

（7）房屋产权、土地使用权证明。

（四）公司分立的契税减免

集团公司按照法律法规、合同规定公司分立为2个或多个和原企业投资主体同样的企业，对公司分立后企业承担原企业土地资源、房屋权属，免征契税。

政策依据：

财务〔2015〕37号

适用范围：集团公司按照法律法规、合同规定公司分立为2个或多个和原企业投资主体同样的企业。

怎样享有：申请前办理备案，需提供资料：

（1）《契税纳税申报表》。

（2）上级领导主管部门允许其公司分立的批件或股东会决议等证明材料。

（3）公司分立资产评估。

（4）公司分立的前后企业章程（盖上工商管理局档案资料公章）。

（5）公司分立前后左右投资主体组成证实（盖上工商管理局档案资料公章）。

（6）公司分立前后左右公司营业执照、组织机构代码证。

（7）房屋产权、土地使用权证明。

（五）公司破产的契税减免

公司按照有关法律法规要求执行倒闭，债务人(包含破产企业员工)承担破产企业抵付债务的土地资源、房屋权属，免征契税;对非债务人承担破产企业土地资源、房屋权属，凡依照《中华人民共和国劳动法》等国家相关法律法规政策妥善解决原公司所有员工，和原公司所有员工签署服务年限不得少于三年的劳动用工合同的，并对承担所买公司土地资源、房屋权属，免征契税;和原公司超出30%职工签署服务年限不得少于三年的劳动用工合同的，减半征收房产契税。

政策依据：

财务〔2015〕37号

适用范围：破产企业。

怎样享有：申请前办理备案，需提供资料：

（1）《契税纳税申报表》。

（2）公司破产的批件或法院判决书。

（3）倒闭资产评估。

（4）非债务人承担房地产的，须提供破产企业员工名册、签署安装员工的劳动合同书及薪水清册。

（5）债务人或员工承担房地产的，须提供与破产企业间的委托关系证明或劳务关系证实。

（6）房屋产权、土地使用权证明。

土地税

（一）企业改制重组土地资源增值税优惠

依照《中华人民共和国公司法》的相关规定，非公司制企业总体改造为股份有限公司或是有限责任公司，责任有限公司(有限责任公司)总体改造为有限责任公司(责任有限公司)。对改造前公司将国有土地出让、房屋权属迁移、变动到改造后公司，暂时不征土地增值税。

表明：总体改造就是指没有改变原公司的投资主体，并继承原公司支配权、义务的个人行为。

以上改制重组相关土地增值税现行政策不适用于房地产开发企业。

政策依据：

税务[2015]5号

适用范围：整体改制的公司。

怎样享有：申请前办理备案，需提供资料：

（1）《纳税人减免税备案登记表》。

（2）上级领导主管部门准许其改革、重新组合文件或股东会决议等证明材料。

（3）公司公司制改制计划方案。

（4）改革资产评估。

（5）工商管理局变动（新开设）通知单。

（6）改革的前后投资情况的证明文件。

（7）改革后企业章程、企业营业执照、组织机构代码证。

（8）房屋产权、土地使用权证明。

（9）企业改组重新组合的相关证明材料。

（二）企业合并暂时不征土地资源增值税优惠

按照法律规定或是合同规定，2个或多个公司合并为一个企业，且原公司投资主体续存的，对原公司将国有土地出让、房屋权属迁移、变动到合并后的公司，暂时不征土地增值税。

表明：以上改制重组相关土地增值税现行政策不适用于房地产开发企业。

政策依据：

税务[2015]5号

适用范围：按照法律规定或是合同规定，2个或多个公司合并为一个企业，且原公司投资主体续存的。

怎样享有：申请前办理备案，需提供资料：

（1）《纳税人减免税备案登记表》。

（2）上级领导主管部门准许其合并文件或股东会决议等证明材料。

（3）合拼资产评估。

（4）合拼的前后企业章程（盖上工商管理局档案资料公章）。

（5）合拼前后左右投资主体组成证实（盖上工商管理局档案资料公章）”

（6）公司分立前后左右公司营业执照、组织机构代码证。

（7）房屋产权、土地使用权证明。

（三）公司分立暂时不征土地资源增值税优惠

按照法律规定或是合同规定，公司单设为2个或多个和原公司投资主体同样的公司，对原公司将国有土地出让、房屋权属迁移、变动到公司分立后公司，暂时不征土地增值税。

表明：以上改制重组相关土地增值税现行政策不适用于房地产开发企业。

政策依据：

税务[2015]5号

适用范围：按照法律规定或是合同规定，公司单设为2个或多个和原公司投资主体同样的公司。

怎样享有：申请前办理备案，需提供资料：

（1）《纳税人减免税备案登记表》。

（2）上级领导主管部门允许其公司分立的批件或股东会决议等证明材料。

（3）公司分立资产评估。

（4）公司分立的前后规章（盖上工商管理局档案资料公章）。

（5）公司分立前后左右投资主体组成证实（盖上工商管理局档案资料公章）。

（6）公司分立前后左右公司营业执照、组织机构代码证。

（7）房屋产权、土地使用权证明。

合同印花税

（一）企业重组环节中合同印花税特惠

推行公司制改造的公司在改革环节中成立新企业（再次申请办理法人登记的），其新开启的资金账簿记载资产时因公司创建资产纽带关系而增加资金，凡原已贴花纸的那一部分可不会再贴花纸，未贴花纸的部分之后新增加资金按照规定贴花纸。

以伴有或公司分立方法成立新企业，其新开启的资金账簿记载资产，凡原已贴花纸的那一部分可不会再贴花纸，未贴花纸的部分之后新增加资金按照规定贴花纸。

公司债权转股权新增加资金按照规定贴花纸。

企业重组中投评定提升资金按照规定贴花纸。

企业重组前签署但还没有执行完的各种应纳税额合同书，改革后需变动执行主体的，对仅更改执行主体、其他条文未作变化且改革前已经贴花纸的，不会再贴花纸。

企业因改革签署的产权转移书据免于贴花纸。

政策依据：

税务[2003]183号

表明：公司制更新改造包含国企依《公司法》总体改造为国有独资公司责任有限公司；企业通过增资扩股或是出让一部分产权年限，完成别人对公司的入股，把企业改造为责任有限公司或有限责任公司；公司因其一部分资产和相对应负债与别人建立新注册公司；公司将负债留到原公司，而其高品质资产与别人组建的新注册公司。

合拼包含资产重组和新设合并。公司分立包含续存公司分立和新开设公司分立。

适用范围：改制企业。

怎样享有：申请前办理备案，需提供资料：

1、《纳税人减免税备案登记表》。

2、县级以上人民政府及企业主管部门改革批复原件和复印件。

综合性

文化体制改革中营业性文化艺术事业单位转制为企业发展过程的大城市维护建设税、房产契税、合同印花税、公司所得税减免

营业性文化艺术事业单位转制为企业发展，能够享受下列税收政策：

（1）营业性文化艺术事业单位转制为企业发展，转动制申请注册之日起免税所得税。

（2）由行政机关拨款工作资金的文化单位改制为企业发展，转动制申请注册之日起并对自购房地产免征房产税。

（3）新闻媒体、内部刊物把它发售、印刷业务及相关的经营性资产脱离组建的文化创新企业，自申请注册之日起所获得的新闻媒体、内部刊物发售收入和包装印刷收益增值税免税。

（4）对营业性文化艺术事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划拨涉及到企业所得税、企业增值税、大城市维护建设税、合同印花税、房产契税等，合乎现行标准所规定的享有相对应税收政策。

（5）改制为公司的出版发行、发售企业处理库存量滞销品出版发行产生损失，容许依照税收法律法规的相关规定在企业所得抵扣。

政策依据：

1.税务[2014]84号

2.我国税务质监总局公示2015年第76号

表明：（1）“营业性文化事业单位”，就是指从业新闻出版业、广播影视和文化创意事业编。改制包含总体改制和脱离改制。在其中，总体改制包含：(书籍、音像制品、电子器件)出版社出版、非时事类书报刊出版商、图书馆、艺术院团、电影制片厂、影片(发售播映)企业、电影院、关键新闻媒体等总体改制为企业发展;脱离改制包含：主流媒体中的宣传、包装印刷、发售、传输网络等，及其影视作品等电视节目制作与销售组织，从工作体系中分离出去改制为企业发展。

（2）“改制申请注册之日”，就是指营业性文化艺术事业单位转制为企业发展然后进行工商登记之日。针对营业性文化艺术事业单位转制前已经开展公司法人备案，则按照销户事业单位法人备案之日或销账事业单位编制的审批之日(改制时未开展事业单位法人注册的)起明确改制进行可以享受本通知中规定的税收政策。

适用范围：改制文化单位。

注：享有税收优惠的改制文化创新企业应同时符合下列条件：

（1）依据相关部门的审批开展改制。

（2）改制文化创新企业已开展公司工商登记注册。

（3）总体改制前已经开展事业单位法人注册的，改制后已核销事业单位编制、销户事业单位法人。

（4）已同在职员工所有签订合同，根据企业方法参与社保。

（5）改制文化创新企业引进非公有资本和海外资本，须符合相关法律法规和政策;变动营运资本依规应经核准的，须经主管部门和国有文化资产监督机构准许。

怎样享有：需在增值税免税事宜发生的时候（所得税在预缴税款时办理备案）报请备案后享受优惠，

所得税备案资料包含：

1、《企业所得税优惠事项备案表》。

2、相关部门对文化体制改革企业改制计划方案批复。

本专题依据苏地税局规【2016】5号文件整理，详细信息可查询苏地税局规【2016】5号。

若有现行政策变化，按新政策实施。如有疑问，拨打地税局纳税服务热线12366—2资询。