软件行业接到先征后返的增值税税金是否要缴纳企业所得税

答：

依据《关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字[94]第074号）要求：对企业免减或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院令、国家财政部、我国税务质监总局要求特定用途的新项目之外，都应该划入企业盈利，照章征缴所得税。对立即免减和即征即退的，应划入公司当初盈利征缴所得税；对先缴税后退还和先征后退的，应划入公司具体收到退税或退还税金年度的企业盈利征缴所得税。

依据《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（税务[2000]25号）要求：自2000年6月起止2010年底之前，对增值税一般纳税人市场销售其自行开发制造的软件项目，按17%的规定征收率收取所得税后，并对所得税实际税负超出3%的那一部分推行即征即退政策。所退税额由企业用以研究与开发软件项目和再生产，不当作所得税应税收入，不得征缴所得税。

接到先征后返的增值税入什么科目？

答：

先征后返又被称为“先征后退”，是指对按税法规定缴纳的税金，由税务行政机关征缴进库后，再由税务行政机关或财政部门按规定的程序流程给与部分或全部出口退税或返还已缴税款的一种税收优惠政策，属出口退税范围，其本质是一种特殊方式的免税政策或免减要求。我国为了能适用残疾人就业，对达到我国规定条件的福利企业营业税推行先征后返，接到所得税返钱税金时应计入：其他业务收入-补贴收入，

借：存款等科目

贷：其他业务收入----补贴收入

计算所得税时应测算到公司的资产总额中来，就是平时所讲的免增值税免不了企业所得税。福利所得税退还无需再计算所得税，不然产生循环系统测算。

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