注销公司时递延所得税资产处理

在公司资产负债表中有两种特殊的新项目需要考虑，一个是递延所得税财产，一个是递延所得税债务。在预估公司清算所得时，是全用资产可变现价值或成交价减掉的财产的计税依据，而非帐面价值。因而，递延所得税财产或债务具体早已转到了。因此，此项财产或债务在预估公司清算所得时就无须考虑到。

对比税务[2009]60号文：结算的清算所得计算公式如下所示：

清算所得=公司的所有财产可变现价值或成交价-资产计税依据-清算费用-相关税费 债务清偿损益表-填补以前年度亏损。

在其中：

(1)债务清偿损益表=债务计税依据-债务具体还款额度。正数为盈利，负值为损害。

(2)公式计算里的相关税费为公司在结算环节中所发生的相关税费，不包括公司之前年度欠税款。

实例：

举例说明：当你企业2010年1月开展股份制改革资产报告评估，固资原帐面价值100万余元，未计提折旧，评定确定原值为140万余元，使用寿命10年(按按实逐渐调节方法调节)?

按资产报告评估后使用价值140万余元计提折旧，每一年计提折旧14万余元，评估增值递延所得税款10万余元(40×25%)，按10年计算，每一年折旧费结转成本1万余元。

评定调帐日，贷记“固资”40万余元，借记“资本公积金(评估增值提前准备)”30万余元、“延递税金”10万余元。

每一年计提折旧时，贷记费用科目14万余元，借记“固定资产折旧”14万余元。每一年结转成本延递税金时，贷记“延递税金”11万余元，借记“应交税费———应交所得税”1元。每一年转销资本公积金时，贷记“资本公积金(评估增值提前准备)”3万余元，借记“资本公积金———别的公积金转到”3万余元。

注销公司时递延所得税资产处理，公司注销就要搞好结算，而结算需要处理的就会有递延所得税财产，会计需要做的解决有清算所得，及其债务，文中由梳理。