盈利累积转增资本所得税需缴纳吗?

《我国税务质监总局有关贯彻执行所得税法多个税款问题的通知》(国税发〔2010〕79号)第四条第二款规定,被投资企业将股份(票)股权溢价所产生的资本公积金变为股本的,不当作投资人公司的股利分配、收益收入,投资人公司也不可提升此项长线投资的计税依据.由此,由资本溢价所形成的资本公积转增股本,公司股东不缴纳税款.此外,根据国家破产法等政策法规,针对其他资本公积新项目,在有关资产处理以前,不可以用以转增资本或总股本.

所得税法第二十六条第(二)项规定,对符合条件的法人企业间的股利分配、投资收益等权益性投资收入,为不征税收入.所得税法实施细则第八十三条的规定,所得税法第二十六条第(二)项所指对符合条件的法人企业间的股利分配、投资收益等权益性投资收入,指法人企业对外直接投资于其他法人企业所取得的长期投资.法定盈余公积是以税前利润中提取,和盈余公积一样,归属于投资人的其他综合收益.用法定盈余公积和盈余公积转增资本(或总股本),等同于把法定盈余公积和盈余公积向公司股东分派了股利分配、收益,公司股东再用分到的股利分配、收益增加注册资本(或总股本).因而,用法定盈余公积和盈余公积转增资本(或总股本)公司股东,都不缴纳税款.

法定盈余公积转增资本是不是缴纳个税?

要交纳20%的个税.由于:

法定盈余公积主要是指按规定从纯利润中获取的各类资金积累.法定盈余公积与资本公积金不一样,法定盈余公积是以纯利润中所取得的,而资本公积金的建立有之特殊的源头,与公司的纯利润不相干.

法定盈余公积按照其主要用途不一样分成公益基金和一般法定盈余公积两大类.公益基金专门用来企业员工福利设施设备开支,如筹建员工宿舍、幼儿园、理发馆等方面开支.现行制度要求,公司制企业依照税前利润的5%至10%比例获取法定公益金.

一般法定盈余公积又分两种:一是法定盈余公积.公司制企业的法定盈余公积依照税前利润的10%获取(非公司制企业也可以按照超出10%比例获取),法定盈余公积累计额已超注册资金的50%的时候可以不会再获取.二是随意法定盈余公积.任何法定盈余公积是公司制依照股东会的决定公司提取.法定盈余公积和随意法定盈余公积的差别在于其分别计提根据不一样.前面一种以国家法律或行政法规为基础获取,后面一种则是由公司追究其获取.

公司提取法定盈余公积主要运用于以下几方面:

(1)弥补亏损.公司出现损失时,应当由公司自主填补.弥补亏损的途径有三条:一要用之后本年度息税前利润填补.依照现行制度要求,公司出现损失时能用之后五年内达到的息税前利润填补.二是用之后本年度税前利润填补.公司所发生的亏本通过五年期内未填补全额的,未弥补亏损用企业所得税后盈利填补.三是以法定盈余公积弥补亏损.公司以提取法定盈余公积弥补亏损时,须经公司董事会建议,并且经过股东会准许.

(2)转增资本.公司将法定盈余公积转增资本时,必须经过股东会议决议准许.在具体将法定盈余公积转增资本时,要按照公司股东原来占股比例结转成本.法定盈余公积转增资本时,转赠后保留的法定盈余公积金额不能低于注册资金的25%.

法定盈余公积的获取实际是公司本期达到的纯利润给投资者利润分配的一种限定.提取盈余公积自身就是属于分配利润的一部分,提取盈余公积相对应资产,一经获取产生法定盈余公积后,在一般的情形下不可用以给投资者利润分配或股利分配.法定盈余公积的用处,并非是实际占有形状,提取盈余公积并不是独立将这些资产从企业资金周转环节中抽出来.公司提取法定盈余公积,不论是用以弥补亏损,或是用以转增资本,不过是在公司其他综合收益内部构造的变换.如公司以法定盈余公积弥补亏损时,实际上是降低法定盈余公积存留的金额,为此资本增值未弥补亏损的金额,并不是造成公司其他综合收益总额的变化.公司以法定盈余公积转增资本时,只不过是降低法定盈余公积估价入库的金额,一起提升公司股本的金额,并不是造成其他综合收益总额的变化.对于公司法定盈余公积的估价入库数,事实上只体现为公司其他综合收益的一个构成部分,说明公司资金的一个由来罢了,其产生的财产很有可能体现为一定的流动资产,也有可能体现为一定的实体资产,如库存商品和固资等,随着公司其他来源所产生的资金用于循环系统资金周转.