一、市场销售收款流程主要包含：

（一）接纳顾客订货单

（二）准许赊购个人信用

（三）按销货单供应

（四）按销货单运输货品

（五）向顾客出具收支明细

（六）纪录市场销售

（七）申请办理和纪录现钱、存款收益

（八）申请办理和纪录销售退回、销售折让与这让

（九）销户坏账损失

（十）获取坏账损失

二、风险性关键环节与核心岗位的内部控制设定

市场销售主要是指售卖产品（或劳务）及收费账款等有关主题活动。

有关政策文档：《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》

（一）产品销售需关心的关键风险性

1．市场销售政策和策略不合理，市场需求分析有误，销售渠道管理不合理等，可能造成市场销售受阻、积压货、运营步履维艰。

2．顾客个人信用监管不到位，交易方式挑选不合理，应收款回收利用不到位等，可能造成市场销售账款无法撤回或遭到诈骗。

3．营销过程存有舞弊行为，可能造成公司蒙受损失。

（二）内控制度要求和标准

1．市场销售

（1）加强市场调研，合理确定定价机制和个人信用方法，及时纠正营销策略。

完善顾客信用档案。针对国外顾客跟新寻找客户，理应创建严格信用保证规章制度。

（2）在销售合同生效前，应该和用户进行商务洽谈、商谈或谈判，关心顾客个人信用情况、销售定价、交易方式等相关知识。

重大产品销售商谈理应消化吸收财务会计、法律法规等专业技术人员参与，从而形成详细的书面纪录。

买卖合同理应确立彼此之间的权利与义务，审核工作人员需对买卖合同议案开展严格把关。

极为重要的买卖合同，理应征求律师顾问或专家建议。

（3）公司销售部理应按照审核批准的买卖合同出具有关市场销售通告。

安排发货和仓库单位需对市场销售通告进行审查，严格执行列出项目组织安排发货，保证商品的安全性装运。

提升销售退回管理方法，剖析销售退回缘故，立即妥善处置。

严格执行发票管理办法要求出具销售清单。禁止出具虚假发票。

（4）搞好产品销售各个环节记录，填写对应的凭据，设定销售台账，推行整个过程销售业务登记制度。

（5）健全顾客服务规章制度，提升顾客服务和追踪，增强顾客满意度和信任度，不断完善产品品质和服务质量。

2．收付款

（1）健全应收账款管理方案，严格监督，推行奖罚。

销售部承担应收账款的催款，催款纪录（包含往来账户函电）应妥当储存。

财务会计部门负责申请办理资金清算并监管账款回收利用。

（2）提升商业承兑汇票管理方法。

确立商业承兑汇票的审理范畴，严苛核查商业承兑汇票信息真实性和合理合法，避免单据诈骗。

关心商业承兑汇票的获得、汇兑和背诵，对已经汇兑但仍然担负收付款风险单据及其贷款逾期单据，理应开展追偿监测和跟踪管理。

（3）强化对市场销售、安排发货、收款业务会计的自动控制系统，保证会计记录、销售记录与仓储物流纪录核查一致。

特定专职人员根据询证等形式，按时和客户核查应收帐款、应收票据、应收帐款等往来账款。

提升应收账款坏账损失的监管。

三、按时财务审计

（一）审计职责分离出来实施情况

适度的财务职责有利于避免各种各样有心或无意的不正确。比如，主营收入账假如是由纪录应收帐款以外的员工单独备案，然后由另一位不负责任帐本记载的员工按时调整总分类账和明细分类账，就形成了一项互动制约；要求承担营业成本和应收帐款做账的员工不可经手人流动资产，也是控制徇私舞弊的一项重要操纵。此外，业务员一般有一种追求完美更高销售量的天然趋向，而不谈它是不是会以高额坏账为前提，赊购的审核则在一定程度上能够控制这类错误观念。因而，赊购准许职责及销售职责的分开，也是一种最理想的操纵。

财务审计的时候应该关心以下不相容职务分离出来状况：

1．市场销售、安排发货、收付款三项业务流程的单位（或职位）分离出来状况；

2．市场价格、信用政策、安排发货及结算方式等和订立合同工作的人员不相容状况；

3．编写销售清单通知书的人员及出具销售清单工作的人员应彼此分离出来状况；

4．业务员理应防止触碰卖货该款实施情况；

5．公司应收票据的得到和汇兑务必经过存放单据之外的管理人员的书面准许。

（二）财务审计授权审批实施情况

针对授权审批难题，理应关心下列四个关键环节里的审批流程：

1．在销售产生以前，赊购早已恰当审核；

2．非经就在审核，不可传出货品；

3．市场价格、销售条件、运输费、折扣优惠等需要经过审核；

4．审核人应根据市场销售与收付款受权准许体制的要求，在受权范围之内开展审核，不可超过审批权。

针对超出公司明确销售方案和信用政策要求范畴的独特市场销售买卖，需经过适度的受权。前二项操纵主要是为了避免公司因向虚构或是乏力支付货款的用户安排发货而蒙受损失；价钱审核操纵主要是为了确保市场销售买卖依照公司定价政策要求的价钱开税票收付款；对授权审批范畴设置权限目地则取决于避免因审核人决策失误而引起严重损失。

（三）财务审计凭据和纪录运转状况

只要具有充足记录办理手续，才可能完成各类保障措施。比如，公司在接到顾客订货单后，就立刻编写一份事先序号的一式多联的销货单，各自用以准许赊购、审核安排发货、纪录安排发货总数及其向顾客出具收支明细和销售清单等。在这样的体制下，只需按时核对销货单和销售清单，漏开收支明细的情况基本上就不会产生。反过来的情况就是，有些企业只能在安排发货之后才出具收支明细，要是没有别的控制方法，这类规章制度下漏开收支明细的现象就可能发生。

（四）财务审计初始单证编号持续状况

对凭据事先开展序号，致力于避免市场销售之后忽略向顾客出具收支明细或备案进账，也能防止反复出具收支明细或反复做账。自然，如果对于凭证序号未作核对，事先序号就失去了其操纵实际意义。由收费员对每一笔市场销售出具收支明细后，将装运凭据按序存档，由另一位员工定期维护所有凭证序号，并调研凭据缺号的主要原因，便是执行此项操纵的一种方法。

（五）财务审计银行对账单寄出去及处理结果

由不负责任现金出纳与销售及应收帐款做账工作的人员按月向顾客投寄银行对账单，能促进顾客当发现应付款账户余额有误后及时沟通相关信息。为了能让此项操纵更为合理，最好是将余额中存在的全部核查不一致的账项，特定一位即不执掌流动资产都不纪录主营收人与应收帐款账务的管理人员解决，再由单独工作人员按月编写查账状况汇总报告并交高管审查。