贷币资金审计在审计实务中难度系数较低，错报风险性也较低。

尽管错报风险性较低，但是并不相当于并没有风险性。正好相反，从近些年证监会公布的财务造假案例看，很大一部分作假个人行为都在管控政府对流动资产的检查时露出马腿。

流动资产学科的徇私舞弊仅仅多方面舞弊行为的一个“表现”。由于对企业来说，无论是收入完成或是债务偿还，无论是融资成效或是项目投资的盈利，最后都需要表现在流动资产专业中——仅有真正已通过“收、付”，一个企业才可以获得现金流量，才能保证全部公司的“内分泌系统”正常运转，如果一个公司的流动资产学科出了问题，通常则意味着这个公司拥有更严重的“健康隐患”。因而，对其流动资产学科财务审计时，细心、慎重审计证据往往能最管用、最直观的证实内审人员的猜疑。

对内审人员来讲，鉴于流动资产的审计证据一般不属于重大从业分辨，程序执行难度低，因而，一旦出现审计失败，从业工作人员难以向执法机关就在那从业环节中保持着应该有的从业慎重做出高效的申诉。因此，无论是谁来实行流动资产的审计证据，都应用心、谨慎地给予看待。

依据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定（2014 年修订）》第十九条第一款规定，流动资产列示具体要求包含：按货币资金、存款、其他货币资金等归类列报流动资产期初余额、贷方余额。公布因质押、质押贷款或冻洁等对有限制账款，及其存放境外账款总金额。企业应独立公布存放海外且资产汇回受限制的账款。

在审计过程中，内审人员最少要大力实施审计证据获得下列信息内容：

1、流动资产的各种清单；

2、其他货币资金的清单；

3、受到限制流动资产金额及受到限制缘故；

4、涉及到外汇工程项目的，必须列报外汇货币、原币额度、换算费率。

审计证据详细说明

流动资产学科的审计证据主要有具体内容：

1.获得或编写流动资产（包含货币资金、存款、其他货币资金）余额明细表：

（1）各自核查加计正确与否，并分别向总分类账额度、日做账合计数核查是否一致，总记数与财务报告核查是否一致；

（2）查验非记账本位币的换算费率及换算额度正确与否。

注解：

①编写流动资产统计表，内审人员要回答问题的最重要的问题是：财务审计顾客的流动资产以什么方式存有，其经营规模工作能力、业务流程方式是不是配对。

从表现形态来看，财务审计顾客的流动资产涵盖了货币资金、存款、各种担保金、存出投资款等，流动资产的那些表现形态，都和财务审计顾客的业务流程方式息息相关。例如，针对财务审计顾客的日常交易方式包含以银行汇票清算，那样对应的应当存有与承兑汇票经营规模相符的担保金；又比如，假如企业并没有在跨省开拓市场，却在外省设立了银行帐户，或是公司的经营规模比较小，但是却设立了很多的银行帐户，这种现象全是内审人员要进行关心的事宜，因此对于财务审计顾客外地设立的银行账号、账户余额长时间维持细微变化账户内审人员必须深入分析其用处和控股股东。

从账户余额经营规模来看，财务审计顾客的流动资产占流动资金的比例应当过高。针对账户余额经营规模是否可行，能从以下几方面下手：一是融合长短期贷款学科剖析，假如企业存有高额的短期贷款，同时也列示了高额的流动资产，那就需要关心，财务审计顾客的流动资产存不存在被质押贷款、冻洁或是被关联企业或是控股股东占有的情况，假如财务审计顾客列报了高额的担保金，但财务审计顾客却没有对应的银行承兑业务流程，或者是有银行承兑业务流程却并没有对应的担保金，也证明流动资产可能出现出现异常。

②编写流动资产统计表时，可以按期初数、今天借贷方、今天借贷方、贷方余额开展列报。必须注意的是：假如财务审计顾客有外汇新项目，需对本期换算费率开展核查。换算全过程必须表现在统计表的底稿中，并且在财务审计表明中纪录期终换算费率的信息来源。

在真实情况中，被审计公司所使用的换算费率一般是负债表日的费率，这一费率能通过国家外汇局的官网查询，还可以到中行的外汇查询查询查询（http://www.boc.cn/sourcedb/whpj/）。此外，在一些大型集团公司中，集团公司财务部门一般会对换算费率以内部文件的方式统一下达，在财务审计时可以直接向公司掌握，如有明确的文档，理应获得该文档并对涉及所规定的换算费率开展核查。

③编写流动资产统计表时，对个人存款的详细新项目，必须获得被审计公司的税务登记证及《已开立银行结算账户清单》。将税务登记证和银行开户明细里的信息内容与企业存款进行确认。

《已开立银行结算账户清单》必须公司带上银行开户登陆密码去基本账户金融机构打印出，加盖银行公章。银行开户密码是公司在设立基本账户时金融机构给出的一张纸，上面写“存户名字”和“存户登陆密码”。