不一样税收视同销售个人行为税务处理方法

一、企业增值税层面：

1、视同销售的情况

依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部令第65号)第四条 企业或是个体户的下述个人行为，视同销售货物：

(一)将货物交付别的单位或个人分销；

(二)市场销售分销货品；

(三)配有多个组织并推行统一核算纳税人，将货品从一个组织移交别的组织用以市场销售，但有关机构建在同一县(市)的除外；

(四)将自产自销或是委托加工物资的物品用以非企业增值税应税项目；

(注：从2016年5月1日起，全方位“营改增政策”后，非企业增值税应税项目已荡然无存。)

(五)将自产自销、委托加工物资的物品用以团体福利或是消费；

(六)将自产自销、委托加工物资或是购入的物品做为项目投资, 发放给其他部门或是个体户；

(七)将自产自销、委托加工物资或是购入的物品分给公司股东或是投资人；

(八)将自产自销、委托加工物资或是购入的物品无偿赠与别的单位或个人。

另《国家财政部、我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征企业增值税改革试点通告》(财务〔2016〕36号)配件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条以下情形视同销售服务项目、固定资产或是房产：

(一)企业或是个体户积极向单位或个人免费提供帮助，但用来公益慈善或以广大群众为主要目标的除外。

(二)单位或个人积极向单位或个人免费转让无形资产或是房产，但用来公益慈善或以广大群众为主要目标的除外。

(三)国家财政部与国家税务质监总局要求其他情形。

2、税务解决

对符合之上要求的个人行为都应视同销售个人行为并测算销项税，但是关于销项税的计税基础难题，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部令第65号)也提出了很明确的规定：第十六条 经营者有规章第七条所指价钱显著稍低并无正当理由或者是有本细则第四条列出视同销售货物个人行为则无销售总额者，按以下次序明确销售总额：

(一)按经营者近期阶段类似商品的均值市场价格明确；

(二)按别的经营者近期阶段类似商品的均值市场价格明确；

(三)按组成计税价格明确。组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格=成本费×(1 成本费用率)

归属于应征入伍消费税税率的物品，其组成计税价格时应加计交易税款。

二、所得税

1、视同销售的情况

依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条要求，公司产生非货币性资产互换，和将货品、资产、劳务工用以捐助、偿还债务、冠名赞助、集资款、广告宣传、试品、员工福利或是股东分红等用途，理应视同销售货物、出售资产或是劳务。

另依据《我国税务质监总局关于公司处置资产企业所得税解决问题的通知》(国税发〔2008〕828号)二、公司将财产移交别人的以下情形，因资产所有权属已发生变化且不归属于内部结构处置资产，应按视同销售确认收益。

(一)用以品牌推广或市场销售；

(二)用以商务应酬；

(三)用以员工奖赏或福利；

(四)用以股利分配分派；

(五)用以对外捐赠；

(六)别的更改资产所有权属种主要用途。

2、税务解决

关于销售收入确认难题：依据《我国税务质监总局有关所得税相关问题的通知》(我国税务质监总局公示2016年第80号)第二条要求，公司产生《我国税务质监总局关于公司处置资产企业所得税解决问题的通知》(国税发〔2008〕828号)第二条要求情况的，除另有规定的，应当按照被移交资产账面价值明确销售额。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十三条确立，投资性房地产就是指按照现行价钱明确其价值。依据这一规定，公司产生以上视同销售违法行为的，应当按照价格行情明确其价值明确总收入额。若同时满足企业增值税视同销售违法行为的，还要一并开展增值税销项税额的测算。

消费税税率视作销售有哪些？

消费税税率有关政策并没有明确指出视同销售这个概念，依据新修订《消费税暂行条例实施细则》要求，经营者自产自用的应税消费品，用以持续生产应税消费品的，不缴税；用以生产制造非应税消费品、在建项目、主管部门、非生产性组织、劳务、赠予、冠名赞助、集资款、广告宣传、试品、员工福利、奖赏等多个方面，于移交使用中缴税。

按一般了解，将自产自销的应税消费品用来获得生产要素、消费资料、投资入股、清偿债务等，也应当缴税，包括了国税发[2008]828号政策规定应视同销售的项目，也包含国税发[2008]828号政策规定的归属于内部结构处置资产且不作视同销售的现象。

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