一、掌握被审计公司基本概况，探寻内控制度薄弱点

每一家被审计公司都有着自已的行业类型和经营特性，入驻被审计公司后，内审人员应深入了解公司的内部控制制度、行业特性及成本核算等基本概况。根据对被审计公司基本概况的理解，内审人员能够了解内控制度中出现的薄弱点，并组织适度的审计证据，针对性地开展财务审计。就像我们在财务审计某单位时，利用查询了解获知该企业年度解决了一批淘汰机械设备，但账内收益额度比较小，因此积极与资产管理部门走访调查核查，发现很多处理收益并没有进账，反而是转到账外并为员工颁发了节日福利品。

二、获得企业会议纪要及有关文件，关心可能出现的账外资产主题活动

被审计公司的一切关键经济行为实行前都会召开工作会议开展管理决策，因而将产生有关会议纪要，重要的事宜还会继续下达有关会议文件。获得被审计公司会议纪要及有关文件，是一项很有效的财务审计方式，能够起到意想不到的效果。就像我们对某一公司进行审计工作时，发现会议纪要上边记录了对某个长期合作商的50万余元冠名赞助款分配原则，但账内从未有过该经济事项事宜记录。后复查证，其供出50万元储放账外银行帐户，并由此案件线索破获了数百万元的账外资产。

三、向员工采访，掌握存不存在违规违纪个人行为

因为“账外账”滋生腐坏，浸蚀党员干部，而且容易导致企业资产减少，已经被单位有责任感大家所深恶痛疾。与此同时在我国审计监督特性早就被大众自觉接受，并且企业一些本人由于自身商业利益问题还会举报线索。因此在财务审计当场可采用开设举报箱、给予电子邮箱地址、给予联系电话等形式接纳员工检举，因举报者一般为单位或是本公司知情人，给出的数据状况详细靠谱，只需内审人员十分重视、保护措施恰当，则可达到事半功倍的效果，大大提升了财务审计工作效能。近年的财务审计实践活动说明，根据群众举报开展了解查证已经成为财务审计账外账的主要方式。

四、和同行业财务指标及企业历史时间指标值数据分析，探寻出现异常变化

每一家被审计公司都有着自已的行业类型与特性，除突发情况外，其经营情况及各类财务指标分析应存有趋同化。若当被审计公司一些财务指标分析比较严重背驰领域均值数据信息时，则存有徇私舞弊的概率。就像我们对某个钢铁公司财务审计时，经计算的主营毛利率远低于该领域平均，所以该企业供应顾客与卖货顾客比较稳定，根据对收益及成本进一步剖析，发觉单位成本成本远远高于单位成本市场价增长幅度，也远远高于同期相比，存在一定的疑问。再换产出率指标值对企业生产成本拓宽财务审计，产出率指标值即耗费的铁矿石、煤等原料与最后混凝土商品间有一个正常的领域比例。经分析性复核发觉，该企业按原料乘于领域均值投入产出比算出出产量远大于其账目具体生产量，内审人员最后根据对差值调查分析贯彻落实，查出来该公司瞒报生产量2万吨级并把它市场销售，获得销售收入400万余元未入账这一事实。

一样，每一家被审计公司不一样本年度间的各种财务指标分析也大体相当，假如发现异常变化，也应当造成内审人员的高度关注。

五、向有关各个部门获得数据资料，与会计勾籍核查

财务部各类财务报表的后形成，全是来源于各职能部门的数据资料，因此二者之间存在必定的联络。假如这类勾籍关联获得毁坏，则有可能存在某类人工干预的可能性。就像我们在对某个展览中心财务审计时，发现年度举行展览与之前非常，但收益发生明显下降，经抽样检查合同书、核查税票等其它账内基本审计证据后，没有发现显著系统漏洞。最终内审人员家门口保卫人员处获得该本年度展览期内车子进出登记薄，看到了展览期内好几家会计账内尚未取得展览收入企业车子，经了解有关单位，确认她们大多数都是出席会议生产厂家，财会人员在真相眼前也不得不说将一些展览收益账外私存。

六、与关联公司核查资金往来有关银行帐户，探寻账外自有资金

银行帐户是企业最敏感地区，一般情况每一个企业在配合检查时搬离的一套账，非常少有什么问题，而账外财产往往会在此外一套账里的某一银行帐户。

最先由被审计公司给予在机构开办的全部账户，随后入驻其关联单位，关键审察纪录和被审企业资金往来有关银行账户，一旦发现此前所取得的被审计公司之外的银行账户，则很可能是被审企业账外资金帐户，由此进一步规定企业给予账证，从而抽丝剥茧把握账外资金活动开展情况。此方法在集团企业间财务审计时甚为合理。如某企业集团总公司知晓其下级单位经济收益不错，但每年上缴利润偏少，一定有资本账外运营，但是其内审部门用基本方式一直无法查清。大家接纳授权委托后，逐渐几日也并未查出来真相。之后，大家记录下来该企业全部银行账户，或者到其下级分公司拓宽财务审计，重点对该企业与下级单位往来的银行帐户。有志者事竟成，内审人员在阅览了大批凭据后，总算发现了一个此前纪录以外的银行账户，经回到企业核对并索要该银行帐户对账单，发觉几百万元的帐外资产隐匿该户。

七、关心账内出现异常会计纪录，剖析资产前因后果

出现异常会计记载的产生，身后通常伴随不为人知的舞弊行为，必须造成内审人员的高度关注。就像我们对某镇集体组织开展内控审计时，发现每月末都能收到一笔几万块现钱，借记“营业成本”，并在几日内以现金支票方式领出，贷记“主营业务收入”。内审人员形成了巨大的相关问题，经再三咨询，财会人员表述为账款为村种植基地承包单位付款村集体聘请一部分群众薪水，与村集体口头上商议以发放工资的形式取代应上缴承包费。经内审人员实地考察，该种植基地为村集体一块优质资产，每一年都有十几万元的收益，村集体既未向种植基地承包单位签署书面形式承包协议，又没有将该种植基地收入支出列入村集体账内计算，就是典型的村集体资产账外运营。

八、获得被审计公司所有合同书及协议书，与会计入账金额核查

掩藏收益是企业账外财产两大关键方法之一。在怎样辨别定企业收入完好性层面，全方位获得企业与外单位签的合同及协议书，并和会计入账金额逐一核查，是一项十分行之有效方法与方式。一旦发现合同书、协议书与会计入账金额存有极大差别，同进又不会有书面形式变更说明，则极有可能有未入账金额挪作其他地方。与此同时，大家在财务审计过程中发现，有些企业采用大头小尾的形式挪用资金罪，即税票存根、记账联按小额度进账，但给彼此部门的抵扣联上按合同具体额度进账，在这样的情况下，，大家采用上述合同书与帐务核查规律能够避免该类舞弊行为的产生，并且也切断账外财产的一个重要自有资金。就像我们在对某个工程咨询公司开展财务审计时，发觉年度各个部门所提供的工程项目咨询合同合计数与财务部确认收入数存在一定差别，除经大家证实的末执行合同外，发觉它与A工程设计公司签署的15万余元合同书没有得到实行，也尚未取得违约金，后复与A工程设计公司采用手机及询证方法核实，确认早已以一辆帕萨特轿车抵付15万余元工程咨询款，该工程咨询公司没有进行财务入账，最终形成账外财产。

九、核查银行回单，关注和企业金融机构日做账产生额度是否一致

通常是将银行回单与存款明细分类账进行确认，以确定公司存款业务流程产生信息真实性和完好性，看有没有将流动资产转走到银行，有没有存有银行对账单上面有而不纳入银行账的情况，关键核查银行回单上一进一出而公司银行账上未呈现出的事宜。该事宜很可能是企业将接到账款快速迁移，并且在会计账内未作一切纪录，进而变成账外账的自有资金。就像我们在财务审计某单位时，根据给银行投寄函证，及核查存款余额调节表，都未发觉异常情况。因此内审人员获得银行回单，把它各月借贷方与贷方总计本年利润与存款各月总计本年利润进行确认，却发现3月份银行回单借、贷方发生额各超过存款明细分类账50万余元，纬向财会人员核查，该钱款为接到某企业违约赔偿款，收付款都未开展财务入账解决，被违法挪至账外开展股票投资，构成了一项账外财产。

十、盘点库存现钱及实体资产，具体分析盘盈盘亏缘故

盘点库存现钱应采取突袭方法，汇总排查的范畴不但包括财务出纳办公室里的保险箱，还应当包括文件箱、文件柜等一些异常场地。针对现钱溢余或紧缺，需要进行认真的剖析，查证其所发生的时长、缘故。对小额度现钱溢余或紧缺，不能轻言放弃，往往能根据并对财务审计而发觉账外账。

汇总实体资产时，更加需要把所有有关财产都列入汇总范畴，对盘盈盘亏及盘损都会进行详尽查证调查取证。由于盘损很有可能是将财产卖掉未入账，并把售卖收益转移到账外运营;盘盈盘亏有可能是账外经营资产因为工作员粗心大意但未独立储放，与账内财产混在一起，内审人员恰好以此作为案件线索开展查证，进而探寻出账外经营资产的全景。

十一、憧憬来顾客出函询证函，关心是不是用往来账户掩藏收益

往来科目是很多企业掩藏收入地区，通常是应收帐款、应付款、其他应付款、其他应收款四个学科。在财务审计过程中对这些学科中涉及顾客不管额度多少，都应出函询证函，只要对方企业未回复函或回函与账面金额不一致的，一定要仔细核查并查证清晰缘故，其差别很可能就是账外账所形成的自有资金。就像我们对某企业本年度财务报表审计时，对期终其他应收款的重点客户都做了询证，但总金额20万元B公司借款却迟迟没有回复函。于是开展取代审计证据，抽样检查了这一20万余元所形成的会计原始凭证。经核实，此笔业务流程记帐凭证后附一张银行进账单，支付单位是B企业，账款由来标明为钱款。再从销售部进一步核查，该账款的确为一项废旧物品销售款。为何审计单位要把此笔收益作贷款呢?经对此笔贷款再次核实贯彻落实，发觉该企业在第二年2月以现金支票方法获取，为名是归还借款，具体挪至账外运营应用。

核实账外资产并没有固定格式，必须内审人员凭着审计经验和职业判断明确选用对应的核实方式。只需内审人员持续加强业务学习，提升业务能力，恪尽职守，维持应该有的比较敏感与岗位谨慎性原则，就能把各种各样方式的胀外资产查个真相大白，保证企业资金安全详细高效运作。