“应交税金—未交增值税”学科的计算

在开展增值税会计操作时，为了能计算增值税应缴、抵税、已交、出口退税及转走等状况，在“应交税费”课程下设定“销项税”和“未交增值税”2个明细科目。

月末自“应交税费—未交增值税”帐户转到的当月未缴的增值税额，贷方余额体现多交增值税，贷方余额反应未缴增值税。

1、一般纳税人（现阶段的非电生产制造企业、贸易企业、火电企业）的处理方法

（1）月末若算出当月必须缴纳企业增值税时（一般来说，就是指销项税等借贷方学科产生数超过进项税等借方科目产生数）

应进行会计分录：

借：应交税金——销项税——转走未交增值税

贷：应交税金——未交增值税

（2）月末若算出当月不用缴纳企业增值税时（一般来说，就是指进项税等借方科目产生数超过销项税等借贷方学科产生数），不用做会计账务处理，留档待之后抵税就行了。

（3）若必须缴纳企业增值税的情形下，次月缴纳企业增值税时，应进行会计分录：

借：应交税金——未交增值税

贷：存款

2、按6%缴纳税费的水电公司的计算：

（1）月末记提应缴纳的企业增值税时：

借：应收帐款

贷：营业成本

应交税金——未交增值税

（2）月初上缴上月应缴纳的企业增值税时

借：应交税金——未交增值税

贷：存款

销项税

1、销项税可分别“进项税”、“销项税”、“进出口退税”、“进项税转出”、“已交税费”、“转走未交增值税”、“转走多交企业增值税”等设定三级明细科目。

2、应交税金－未交增值税：该课程计算企业增值税月度完成后应缴未缴增值税及其多缴纳增值税。大学本科目地借方发生额体现企业多交增值税，贷方发生额体现企业应缴增值税。月终，企业应先当月所发生的应缴未缴的增值税额及多缴的增值税额自“应交税金－销项税”学科转到本科目。如本科目借贷方超过借贷方的差值能够在日后历期抵扣销项税，如本科目借贷方超过借贷方的差值为销项税，当月上交上月增值税时账务处理为：

借：应交税金－未交增值税

贷：存款（应付帐款）

3、应交税金－销项税－转走未交增值税：月末，企业“销项税”明细科目的借贷方总计金额超过借贷方总计金额的差值即为公司发展当月应缴纳的增值税额。因为当月的应纳税所得额一般再次月缴纳，因此应当通过“转走未交增值税”学科解决。将当月所发生的应缴未交增值税自“销项税”明细科目转到“未交增值税”明细科目。

借：应交税金－销项税－转走未交增值税

贷：应交税金－未交增值税

4、应交税金－销项税－转走多交企业增值税：月末，企业应先本月具体多交增值税（指“销项税”借贷方中“已交税费”栏金额超过“销项税”借贷方合计数的账户余额）自“销项税”明细科目转到“未交增值税”明细科目。

借：应交税金－未交增值税

贷：应交税金－销项税－转走多交企业增值税

5、年底，将“应交税金－销项税”各明细科目对冲交易。

借：应交税金－销项税－销项税额

借：应交税金－销项税－进项税转出

借：应交税金－销项税－转走多交企业增值税

借：应交税金－销项税－进出口退税

贷：应交税金－销项税－进项税

贷：应交税金－销项税－转走未交增值税

年底按这个程序流程将该月的销项税结转成本到销项税----未交增值税清单后，然后按全年各清单总计账户余额开展对冲交易是有效的方法了！

6、应交税金－销项税－已交税费：计算企业当月上交当月的增值税额。

借：应交税金－销项税－已交税费

贷：存款（应付帐款）

“应交税金—未交增值税”学科的计算具体内容有什么？公司当月未缴的增值税额在“应交税金—未交增值税”学科的计算，及其具体会计账务处理。如果有需要咨询难题，热烈欢迎到官方网站，联络我们自己的答疑老师。