应纳税所得额超过核准税款是不是补交税款？

【难题】

推行核准核定征收方法缴纳税款纳税人，2009年度全年度具体应纳税所得额超过税务行政机关核定税款，应怎样处理，是否要补交税款？

【解释】

依据《我国税务质监总局关于做好<所得税定额征收方法>（实施）工作的通知》（国税发〔2008〕30号）要求，纳税人生产经营范围、主营发生重大变化，或者应纳税额或应纳税所得额调整转变做到20％的，应及时向税务行政机关申请调节已确立的应纳税所得额或企业所得税率。

经营者本年度完成后，在规定期限内按实际营业额或具体应纳税所得额向税务行政机关税务申报。申请额超出核准营业额或应纳税所得额的，按申请额缴纳税费；申请额小于核准营业额或应纳税所得额的，按核准营业额或应纳税所得额缴纳税费。

延期申报补交税款是不是另收税款滞纳金

【难题】

某公司上一个月因为某种原因，不可以按时办理纳税申报，因此向税务行政机关提交了延期申报，并按照税务机关核准预缴税款了40万元税金。推迟完成后公司进行正常的申请，经测算，当月具体完成税金为55万，必须补交15万余元税金。请问一下，这补交的15万余元税金用不用另收税款滞纳金？假如多交得话，税务行政机关退回时能否测算退回贷款利息？

【解释】

《税收征管法》第二十七条要求，经营者、纳税人不可以按时办理纳税申报或是申报代收代缴、代扣代缴税金报告书的，经税务行政机关审批，能够延期申报。经批准推迟申请办理本办法规定的申请、申报事项，必须在缴税期限内依照上一期具体交纳的税款或是税务行政机关核定税款预缴增值税，并且在批准的推迟内申请办理税金清算。税款滞纳金的另收，关键可用《税收征管法》第三十二条要求的情况，即经营者未按规定时限缴纳税费的，义务人未按规定时限解缴税款的，税务行政机关除责令限期交纳外，从滞纳税金之日起，按日另收滞纳税金万分之五的违约金。

针对延期申报的税款滞纳金另收难题，《我国税务质监总局有关延期申报预缴增值税税款滞纳金问题审批》（国税发〔2007〕753号）做出规定：《税收征管法》第二十七条要求，经营者不可以按时办理纳税申报的，经税务行政机关审批，能够延期申报，但需在缴税期限内依照上一期具体交纳的税款或是税务行政机关核定税款预缴增值税，并且在批准的推迟内申请办理税金清算。预缴增值税以后，按规定时限申请办理税金结算，不适合《税收征管法》第三十二条有关经营者未按期缴纳税费所以被另收税款滞纳金的相关规定。而且当预缴税额超过应纳税所得额时，税务行政机关清算出口退税但不往经营者退回贷款利息。当预缴税额低于应纳税所得额时，税务行政机关在经营者清算缴税时不另收税款滞纳金。因此，该公司补交的15万余元税金无需另收税款滞纳金。

测算另收利息状况可用《税收征管法》第五十一条所规定的状况，一般纳税人超出应纳税所得额交纳的税金，税务行政机关知道后应当及时退回；经营者自清算缴纳税费之日起3年之内找到的，可向税务行政机关规定退回多交的税金并算加金融机构同时期存款利率，税务行政机关立即查证后应当及时退回；涵盖从财政中入库的，根据法律、行政规章相关国库管理的相关规定退回。而审批预缴增值税退还不计入退贷款利息。

以上国税发〔2007〕753号要求，经审批预缴增值税以后按规定申请办理税金清算而补交税款的各类情况，都不可用另收税款滞纳金的相关规定。在申请税金清算以前，预缴税款的税款很有可能超过或低于应纳税所得额。当预缴税额超过应纳税所得额时，税务行政机关清算出口退税但不往经营者计退贷款利息；当预缴税额低于应纳税所得额时，税务行政机关在经营者清算缴税时不另收税款滞纳金。此外，依规预缴增值税所形成的清算出口退税、进出口退税以及各种减少出口退税也不计入退贷款利息。因此，该公司假如多缴税款，在清算出口退税的时候也不计入退贷款利息。

应纳税所得额超过核准税款是不是补交税款？前文我阐述了

申请额超出核准营业额或应纳税所得额的，按申请额缴纳税费；申请额小于核准营业额或应纳税所得额的，按核准营业额或应纳税所得额缴纳税费。这是所得税的有关规定，大量有关会计新闻资讯，敬请期待的更新！