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老项目在营改增后新签的工程分包，该如何记税？
2023-02-15 16:22
因为一项工程仅有一份《建筑工程施工许可证》，而且还是由发包单位来办理，发包人不需办理《建筑工程施工许可证》，老项目在营改增后新签署的工程分包归属于老项目，按营改增政策有关文件的老项目要求缴纳企业增值税。
一、工程分包的种类挑选
实例：2016年4月30日以前的总承包合同是老项目，选了简易计税，按3%算税。施工期难题，为了能加快工程完工，2016年5月1号以后，签署了工程分包，工程分包都包括什么？
1、专业分包合同；2、劳务分包合同；3、清包工工程分包。那样，三者有什么区别呢呢？
依照《建筑法》要求，总承包跟工程分包人，可以结合建筑项目里的劳务公司开展工程分包给劳务派遣公司，叫工程分包。
第一，工程分包，讲述了发包人工程外包，才算是工程分包；
第二，清包工工程分包，是发包人包辅材又包劳务公司；
第三，劳务分包合同，纯粹就是劳务公司，并没有辅材都没有主要材料。
这三种工程分包的定义，5月1号日后，
第一，专业分包合同一定是工程外包的，新项目分析11%的一般计税方法；
第二，清包工工程分包和劳务分包合同，营改增政策之后，按税收法律法规，能选简易计税，依照3%，还可以选择一般计税11%，但实践活动之中，2016年5月1日以后，清包工工程分包和劳务分包合同，一定是挑选简单的。
在法律上，并没有清包工合同这样的说法。民法典之中，工程分包有两种，专业分包合同和劳务分包合同。税收法律中存在清包工这个概念，因此签署工程分包，要不叫劳务分包合同，要不叫专业分包合同。
专业分包合同里边一定有一个条文叫材料及机器设备的供应条文：总承包给予机器设备、原材料（有明细），便是清包工合同，依照3%交税开税票给总承包；要是合同书里边写原材料由发包人给予和自行购买，便是专业分包合同，发包人按11%给总承包开税票。
因而签订合同时，怎样定义清包工合同和专业分包合同？主要看材料及机器设备给予条文的承诺。
突发情况：许多总承包、工程分包的建筑企业，明明就是老项目，早已工程施工但还没有竣工，工期紧了，总承包一定是简易计税的，工程分包有可能是营改增政策以后签的合同，（1）只需发包人是清包工合同和劳务分包合同，那样发包人挑选简单；（2）工程分包人工程外包，总承包都是老项目分析简单，假如工程分包候选人一般依照11%，总承包在支付工程款时，给出的工程进度款是3个点的，开11个点的票，就需要担负8个点的税。
因此在2016年营改增后签署的工程分包，一定是挑选清包工（简单）最好。并没有规划许可证的情形下，发包人依照建筑施工合同上注明的动工日期是2016年5月1号往后的，最新项目。小区业主申请办理工程项目规划许可证，总承包是老项目，发包人是包工包料的，总承包和工程分包签署的专业分包合同，总承包都是老新项目，发包人做的项目实际上是属于老项目的一部分。
上年国家住建部出了一个工程预算文件信息要求，2016年5月1日之前就已经传出招标会通知单，5月1号以前招标，签署合同，不管开工没动工，都需要按增值税体系中的计费管理体系来计费。假如是2016年5月1号以前招标，可是合同是2016年5月1号以后签的合同，可以按企业增值税计费管理体系来再次计费，营改增政策的工程预算是依据裸价（税前工资工程预算） 裸价*11%，便是工程预算。
上边一开始的那一个实例，总承包跟客户是2016年5月1号以前签的合同，总承包是老项目，总承包合同是依据增值税体系中的计费管理体系做工程预算的，总承包在2016年5月1号以后签的合同专业分包合同，工程预算不会改变，属于工程总造价的一部分，所以也归属于增值税体系中的记税管理体系，发包人是工程分包的情况下，尽管重新老项目的判断标准来说属于最新项目，可是总承包是老项目，发包人也要选择简易计税。
经营者所提供的建筑分包服务项目，在确定是否是老项目时，以总包合同为标准，假如总包合同归属于老项目，工程分包也是属于老项目。
二、全国各地税务局出文要求
有一些地方税务局确立出文要求：
1、河北我国税务局有关全方位拉开“营改增政策”相关政策问题解释（之二）中第31条：“建筑工程施工工程分包老项目的分析难题”，要求如下所示：“提供建筑服务新老项目的区划，以总包合同为标准，假如总包合同归属于老项目，工程分包也应当视作老项目。”
2、北京市国税局建筑行业26个热点话题
（1）依据《营业税改征增值税示范点相关事项的相关规定》，《建筑工程施工许可证》注明的合同书动工日期是2016年4月30日前建设工程项目，建设工程总包方依照老项目分析简易计税方法计税，它与分包方在5月1日后签署工程分包的，分包方能选简易计税方法计税。
（2）《建筑工程施工许可证》未注明合同书动工日期或是尚未取得《建筑工程施工许可证》，但工程建筑工程施工合同标明动工日期是4月30日以前的建设工程项目，建设工程总包方依照老项目分析简易计税方法计税，它与分包方在5月1日后签署工程分包，分包方不能按老项目分析简易计税。
必要的时候：发包人在2016年4月30号以前早已开工了，合同书是后补的，能选简单。
3、《天津经济技术开发区税务局营改增政策网络热点常见问题（第二期）第三条
问：一个项目甲方和乙方签署了合同书，规划许可证上注明的动工日期是4月30日前，5月1日后承包方又和丙方签署了工程分包，丙方能否可以挑选简易征收？
答：税务（2016）36号文要求，为建设工程老项目所提供的建筑服务能选可用简易征收。丙方所提供的工程建筑服务业务本质来说，是要为甲方的工程建筑老项目提供建筑服务，因此依照政策要求，丙方能选可用简易征收。
4、湖北省国税局营改增政策网络热点常见问题（一）第17
问：一个项目甲方和乙方签署了合同书，规划许可证上注明的动工日期是2016 年4 月30 日前，5 月1 日后承包方又和丙方签署了工程分包，丙方能否可以挑选简易征收？
答：税务（2016）36号文要求，为建设工程老项目所提供的建筑服务能选可用简易征收。丙方所提供的工程建筑服务业务本质来说，是要为甲方的工程建筑老项目提供建筑服务，因此依照政策要求，丙方能选可用简易征收。
5、山东省国税局全方位拉开营改增试点政策指导（七）第七、工程建筑工程分包老项目的分析难题要求
经营者所提供的建筑分包服务项目，在确定是否是老项目时，以总包合同为标准，假如总包合同归属于老项目，工程分包也是属于老项目。
6、四川省国税局经营者咨询营改增政策十个热点话题第4
问：建筑总包方将部分项目分到工程项目分包方，分包方什么样的情况能够可用建设工程领域“老项目”简易征收？
答：一般纳税人工程分包工程项目合乎建设工程老项目，清包工工程项目及其甲供工程要求的，能选简易征收缴纳税费。（自行决定）
7、上海市国税局营改增试点工作中专题讲座互动问答（二）第2
问：营改增后，假如上包对业主还采用老项目简易征收方法工作，但是其下包承揽分包案已经在2016/5/1以后签订及动工，那下包可选用最新项目形式进行预缴税款开11%增值税发票吗?这还存有上包先到预缴税款后，先拿抵税单给下包去抵扣的问题吗?
答：上包挑选简易征收的，下包可按照相关规定自由选择是不是可用简易征收。左右彼此应分别可用不同类型的计税方式。
目前对于这一块，我国税务质监总局都是没有明文规定的，在于地区稽查时和本地税务局沟通交流。
但云南省并没有，云南省最好是选择一般计税。工程分包并不是工程外包，2016年5月1号以后动工，工程分包人买材料能够抵税，可是发包人买多少原材料呢？工程分包额到底有多大呢？很难考量。做工程分包，虽然能抵税，可是没多少原材料能买。比如爆破作业，总承包让工程分包工程爆破，矿山开采用火药定时炸弹什么的，必须工程分包有对应资质来购买。
倘若工程外包，工程分包，税务就非常重，因此最好是选择简单，以总承包为基准。
剖析结果：
总承包可用老项目简易计税现行政策，工程分包动工日期是2016年5月1日之后，一般情况下分包方能选简易计税方法计税。即经营者所提供的建筑分包服务项目，在确定是否是老项目时，以总包合同为标准，假如总包合同归属于老项目，工程分包也是属于老项目。
三、工程预算管理体系
依据财务〔2016〕36号）配件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）项的规定，一般纳税人为建设工程老项目所提供的建筑服务，能选可用简易计税方法计税。 房地产开发企业里的一般纳税人，市场销售自主开发的房地产业老项目，可选可用简易征收依照5%的征收率记税。
鉴于此剖析，总承包和工程分包都可能会挑选企业增值税一般计税方法和简易征收，究竟如何挑选企业增值税计税方式，总成绩包中间一定开展商讨考虑到各自税收成本，挑选对双方可以节省税收成本增值税计税方式。
挑选一般计税或是简易计税，最具有依据还是工程预算管理体系。由于发包人跟总承包人签署合同时，没再次依照增值税计费管理体系去加价，因此理应最好是选择简单。这种情况必须跟税务局去交流与沟通，就按照工程计价来分析。
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