由谁来缴税？------经营者

对什么缴税？----征税对象、缴税阶段

怎么算税？------计税基础、征收率

怎么交税？------纳税时间、时限、地址

是否有减少？----税收优惠政策

（一）纳税义务人

较为：经营者与负税人

真实身份

特征和举例说明

表明

经营者

立即承担纳税时间单位和个人

比如：销售商品单位和个人为增值税纳税人

二者不一致：间接税如企业增值税、消费税税率

二者一致：间接税

如企业所得税

负税人

具体压力税金单位和个人

比如：增值税纳税人将税金转嫁终端消费者

较为：经营者与义务人

1.代扣代缴个税人：付款账款时扣押税金

如工薪阶层个人所得税由派发企业从员工薪水中代缴

2.代扣代缴扣缴义务人：扣除账款时期收税金

如受托加工日用品时从受托人代办交易税金

3.代征代交社保扣缴义务人：委托代征税款

（二）征税对象

汇总：

1.征税对象是质；计税基础是量。

2.从价税征税对象计税基础一致，从量税不一致。

3.间接税征税对象税务稽查一致；间接税不一致。

（三）征收率——关键和灵魂

别的方式征收率较为

1.为名与实际税率

一般实际税率〈 为名征收率

形成原因：

（1）计税基础与课税对象不一致；

（2）税率差异；

（3）增值税免税方式的应用；

（4）偷漏税；

（5）错征。

2.边界与平均税率

平均税率：所有税款/所有收益

边际税率：增加量税款/增加量收益

比例税率下：边际税率＝平均税率

超额累进税率下：边际税率≥平均税率

边际税率增长幅度越多，平均税率提升也就越多

3.零税率与负征收率

零税率：经营者承担纳税时间但不用缴纳税费。（一般为免税政策，企业增值税中向免税政策并出口退税）

负征收率：就是指政府部门运用税款方式对收入额小于某一特定标准化的家中或者个人给予补助的占比。

（四）减税免税

增值税免税归类：法律规定减少、临时性减少、特殊减少

增值税免税的最基本方式：

1.计税基础式减少

2.征收率式减少

3.税款式减少

（1）个税起征点：缴税起始点。

无法达到缴税，达到或超过全额的缴税。

（2）免征额：免税金额。

无法达到缴税，超出就达到一部分缴税。

（3）新项目扣减

（4）跨期结转成本

税款额外与税款加持——加剧税赋

1.税款额外（地区额外）

如增值税附加税。

2.税款加持

如劳务报酬所得一次收益畸高的加持征缴个人所得税。

（五）纳税期限

1.决定性因素

（1）税收的特性；

（2）应纳税所得额尺寸：税款越大纳税期限越少；

（3）交通状况。

2.实际方式

（1）按时缴税；增、消；

（2）按项缴税；汽车购置税、耕地占用税、一部分个人所得税；

（3）按年计税，分期付款预缴税款或交纳：所得税、营业性个税、房地产税、土地使用税。

【练习题·单项选择题】下列关于征税对象和计税基础联系的描述，错误的是（）。

A.企业所得税的征税对象和计税基础是一致的

B.计税基础是征税对象量主要表现

C.计税基础是以质层面对课税做出的相关规定，征税对象是以量层面对课税做出的相关规定

D.在我国车船使用税的征税对象和计税基础是不一致的

『标准答案』C

『试题解析』计税基础是以量层面对课税做出的相关规定，征税对象是以质层面对课税做出的相关规定。

【练习题·多项选择题】（2012年）我国现阶段税制改革中，没有采用的税率方式的是（）。

A.超率超额累进税率　　　　B.定额税率

C.负征收率　　　　　　　D.超倍超额累进税率

E.累进税率