创刊词：2017本年度个税本年度自主税务申报已进入高峰时段，针对个税来讲，除开广为人知的“年所得的12万余元”税务申报外，也有从中国境外获得所获得的、“走向世界”经营者获得所获得的、个体户的经营所得等多个繁杂情况，不一样情况的申请行为主体、税款缴纳期限、申请地址都是有区别，为了方便经营者把握现行政策、精确办理纳税申报，今天华税对多种不一样的情况汇总梳理如下所示，供经营者参照。

依据《个人所得税法》第八条、《个人所得税法实施条例》第三十六条和《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（国税发〔2006〕162号）有关规定，有下列情形之一的，应该按照规定申请办理自主税务申报：

（一）年所得的12万元以上；

（二）从我国境内两个或是两个之上获得薪水、工资薪金所得的；

（三）从中国境外获得所获得的；

（四）获得应税所得，没义务人的；

（五）国务院规定其他情形。

一、年所得的12万元以上税务申报

“年所得的12万余元”就是指纳税人一个年度内，获得下列11项所得的总计达到或超过12万余元：

（一）薪水、工资薪金所得；

（二）个体户生产、生产经营所得及其个人独资和合伙制企业投资人的经营所得；

（三）对企事业单位的承包经营合同、承租经营所得；

（四）劳务报酬；

（五）稿酬所得；

（六）特许权使用费所得；

（七）贷款利息、股利分配、红利所得；

（八）财产租赁所得；

（九）财产转让所得（包含股票转让所得的）；

（十）不经意所得；

（十一）经国家行政机关明确缴税的其他所得。

以上所得的不包括下列各类：

（一）《个人所得税法》第四条第一项至第九项规定的免税政策所得的。

（二）《个人所得税法实施条例》第六条要求能够免税政策的来自中国境外的所得的。

（三）《个人所得税法实施条例》第二十五条所规定的按照国家规定单位是本人缴纳及个人缴纳的最基本养老保险金、基本上医保费、失业保险费、公积金。

经营者未按规定期限办理纳税申报或者不属实申报，按照《税收征管法》第六十二条、第六十三条、第六十四条和第六十九条的有关规定解决、惩罚，包含：

（一）如未报，惩处2000以下的罚款或2000元-10000元罚款；

（二）若因未报导致不交或少缴税款，由税务行政机关追讨其不交或少缴纳的税金、税款滞纳金，处以不交或少缴税款50%左右5倍以下罚款。

提示：《我国税务质监总局有关确立年所得的12多万元自主税务申报规格工作的通知》（国税发〔2006〕1200号）要求，以一个年度内，本人股票转让所得的与损害盈亏相抵后正数为申请所得的金额，盈亏相抵为负值的，该项所得的按“零”填好。因而股票转让所得的也需要申请，且在预估年所得的时，股票转让亏本一部分不可用其他收益开展抵税。该项股票转让所得的仅需申请，不用交税。

二、境外所得税务申报

在中国境内有居所，或者无居所但在一个纳税年度中中国境内定居满1年本人，要进行该项申请。

无论付款地址是不是在中国境外，以下所得的均是来自境外所得的：

（一）因就职、受聘、履行合同等但在海外劳务所取得的所得的；

（二）将资产租赁给承租方在境外应用而所取得的所得的；

（三）出让境外房屋建筑、土地使用权证等资产或是在境外出让其他财产所取得的所得的；

（四）批准各种各样开发权在境外应用而所取得的所得的；

（五）从境外企业、企业及其他法人或个人获得利息、股利分配、红利所得。

比较常见的境外所得包含：在境外任职受雇而所取得的工资薪金所得或劳务报酬，出让境外企业股份、上市公司股票而所取得的财产转让所得，从国外得到贷款利息、股利分配、红利所得等。

提示：已申请本年度境外所得自主税务申报，若本人地区、海外年所得的总计做到12万余元，还需在3月31日时进行年所得的12万自主税务申报，并且在《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》中填写境外所得。

三、“走向世界”经营者本年度税务申报

“走向世界”本人，就是指主要有以下违法行为的居民企业：（1）根据派遣到境外企业及其海外建筑工程承包新项目、参加对外劳务合作等就职、受聘、履行合同而获得薪水、薪酬、奖励金、年尾涨薪、劳动分红、补贴、补助及与就职或是受聘相关的其他所得的居民企业。（2）从海外上市企业获得执行董事管理层薪酬、股权激励计划、股权收益和股权转让所得的居民企业。

申请具体内容：

（一）外派人员情况汇报

申报行为主体：凡有外派人员的国内集团公司、企业及其他法人。

申报时限：2018年1月30日前。

申报方法：根据本地办税大厅前台接待申请《2017年度外派人员报告表》。

政策依据：《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》（国税发〔1998〕126号）第十条，我国境内的企业、企业及其他法人及其政府机构，凡有外派人员的，应在每一公历年度（下称本年度）完成后30日内向型负责人税务行政机关申报外派人员状况。内容主要包括：外派人员的名字、有效身份证护照号、职位、派到国家地区、海外工作单位名称和详细地址、合同期限、海内外收益情况、地区居所及缴纳税收情况等。

（二）本人境外所得自主税务申报

申请行为主体：从中国境外获得所获得的或是获得应税收入的居民企业。

税款缴纳期限：自然年度完成后30日内或所得的来源地自然年度终结、还清税金后30日内。

四、税款缴纳期限

（一）年所得的12万元以上经营者，在自然年度完成后3个月向负责人税务行政机关办理纳税申报。

（二）两个或是两个之上获得薪水、工资薪金所得的，在获得所获得的下月15日内向型负责人税务行政机关办理纳税申报。

（三）从中国境外获得所得的纳税人，在自然年度完成后30日内向型我国境内负责人税务行政机关办理纳税申报。

（四）个体户和个人独资企业、合伙制企业投资人获得生产、生产经营所得应缴的税金，分月预缴税款的，纳税人每个月完成后15日内办理纳税申报；分季预缴税款的，纳税人每季度完成后15日内办理纳税申报。自然年度完成后，纳税人3个月开展年度汇算清缴。

经营者年终一次性获得对企事业单位的承包经营合同、承租经营所得的，自获得所得的生效日30日内办理纳税申报；在1个年度内分批获得承包经营合同、承租经营所得的，在每一次获得所得的后下月15日内申请预缴税款，自然年度完成后3个月年度汇算清缴。

（五）除了上述情况外，经营者获得别的各类所得的须税务申报的，在获得所获得的下月15日内向型负责人税务行政机关办理纳税申报。

五、申请地址

（一）两个或两处之上获得劳务报酬所得的，申请地址挑选某一户籍所在地。最先纳税人好几处获得工资薪金收入的前提下，须经付款所得的单位和个人依照工资薪金所得的税率各自缴纳个税。随后，经营者对本月所取得的好几处劳务报酬所得，要分类汇总并申请补交个税款。经营者自行申报时，能选并稳定向当中一处户籍所在地负责人税务行政机关申请。

（二）在中国境外获得所获得的，在户籍所在地与常驻地中自己挑选一地并固定不动申请。中国境内有户籍，向户口所在地负责人税务行政机关申请；户口所在地与我国境内经常居住地不一致的，选用并稳定向其中一地负责人税务行政机关申请；中国境内并没有户籍，向我国境内经常居住地负责人税务行政机关申请。需注意：在中国境外获得所获得的申请地址，与纳税人地区是否有任职受雇企业，是否有资产经营产业链不相干。只要是有境外所得，那就需要在本年度完成后30日内，挑选户籍所在地或者常驻地税务申报。

（三）个体户经营所得的，向实体经营所在城市负责人税务行政机关申请。

（四）个人理财投资开办个人独资或有限合伙的，投资人需向企业实际运营管理所在城市负责人税务行政机关申请缴纳个人所得税。个人理财投资开办两个或两个之上个人独资、合伙制企业的，要区别情况明确税务申报地址：开办的公司全部都是个人独资企业属性的，分别往各单位的具体运营管理所在城市负责人税务行政机关申请。开办的企业当中带有合作经营属性的，向经常居住地负责人税务行政机关申请。开办的企业当中带有合作经营特性，投资者经常居住地和开办公司经营管理管理方法所在城市不一致的，选用并固定不动向参加开办的某一合作经营公司经营管理管理方法所在城市负责人税务行政机关申请。但是，挑选后，除突发情况外，五年内不可变动。

（五）别的经营者必须自行申报个税情况的，应向获得所得的所在城市负责人税务行政机关申请。