一、政策依据关键有什么？

依据《我国税务质监总局有关增值税一般纳税人用进行进项税额转出抵扣企业增值税欠税款问题的通知》（国税发〔2004〕112号）要求，为立即追讨企业增值税欠税款，处理增值税一般纳税人既欠交企业增值税，还有所得税进项税额转出问题，对经营者因销项税低于进项税而出现期末留抵税额的，要以期末留抵税额抵扣企业增值税欠税款。

因而，一般纳税人产生欠交增值税，能够而且应该以期末留抵税额抵扣企业增值税欠税款。

此外有《我国税务质监总局有关增值税进项进项税额转出抵扣企业增值税欠税款相关解决事宜工作的通知》（国税发〔2004〕1197号）、《我国税务质监总局有关增值税一般纳税人将增值税进项进项税额转出抵扣查补税金欠税款问题审批》（国税发〔2005〕169号）及相关的省部级税务局进行了实施办法。

二、企业增值税进项税额转出能够抵缴有什么项目？

用企业增值税进项税额转出能够抵扣欠交增值税以及对应的税款滞纳金，即应交未缴税款滞纳金额度加欠税款总金额欠交总金额。一般是：

若欠交总金额超过期末留抵税额，具体抵扣额度应相当于期末留抵税额，并按照配制方式测算抵扣的欠税款和税款滞纳金；若欠交总金额低于期末留抵税额，具体抵扣额度应相当于欠交总金额。

三、抵扣的基本流程和滞纳金计算怎样处理？

1.程序流程：抵扣欠缴税款时，应按照欠税款开始时间逐单抵税，先产生的先抵。

2.范畴：抵缴的欠税款包括呆帐税费及欠税款税款滞纳金。

3.滞纳金计算：明确具体抵扣额度时，按由县（含）之上税务行政机关开具的《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》的日期做为截止期，测算欠缴税款的应交未缴税款滞纳金额度。

增值税进项进项税额转出抵扣企业增值税欠税款通知单

税字()第号：

你企业至年月日止，企业增值税欠交税款为元，应交税款滞纳金为元，增值税进项进项税额转出为元。依据《我国税务质监总局有关增值税一般纳税人用进行进项税额转出抵扣企业增值税欠税款问题的通知》（国税发[2004]112号）要求，现就你企业企业增值税进项税额转出元抵扣欠交税款元，抵扣税款滞纳金元。尚余企业增值税进项税额转出／欠交税款元。

麻烦你企业由此通告对有关财务会计帐务作出调整。

××我国税务局

×年×月×日

四、进项税额转出抵扣欠税款会计怎样处理？

1.企业增值税欠税款税款超过期末留抵税额，按期末留抵税额红色字体贷记“应交税费——销项税（进项税）”学科，借记“应交税费——未交增值税”学科。

2.若企业增值税欠税款税款低于期末留抵税额，按企业增值税欠税款税款红色字体贷记“应交税费——销项税（进项税）”学科，借记“应交税费——未交增值税”学科。

五、税务申报怎样处理？

企业增值税进项税额转出抵扣企业增值税欠税款，税务申报时主要包括申报单主表。

1.第13项“上一期进项税额转出”栏数据信息，为经营者前一申报期的“期末留抵税额”减掉抵扣欠税款合同履约成本数，该数据应当与“应交税费——销项税”明细科目借贷方月初账户余额一致。

2.第25项“最初未交税额（多交为负值）”栏数据信息，为经营者前一申报期的“期终未交税额（多交为负值）”减掉抵扣欠税款合同履约成本数。

按相关税务申报标准，一般针对以上二项的税务申报调节必须税务局根据运维系统解决。

六、缴税查验查补企业增值税税金能否用进项税额转出抵扣？

依据《我国税务质监总局有关增值税一般纳税人将增值税进项进项税额转出抵扣查补税金欠税款问题审批》（国税发〔2005〕169号），税总对广西自治区我国税务局请示报告审批：增值税一般纳税人托欠缴税查验应补交增值税税金，要是经营者有进行进项税额转出，可以按照《我国税务质监总局有关增值税一般纳税人用进行进项税额转出抵扣企业增值税欠税款问题的通知》（国税发〔2004〕112号）的相关规定，用企业增值税进项税额转出抵扣查补税金欠税款。

这是一个审批性文件，根据该指示精神，一部分省部级税务局也进行了对应的要求。例如，《浙江我国税务局有关增值税一般纳税人将增值税进项进项税额转出抵扣查补税金欠税款有关问题的通知》（浙国税局流〔2005〕27号）确定了审批具体内容也适用于。在体制改革以后，依据《我国税务质监总局浙江税务局关于公布执行的税款规范化文件名称的通知》（我国税务质监总局浙江税务局公示2018年第2号），该文件全篇合理。

增值税进项进项税额转出抵扣查补欠税款通知单

税字（）第号

你企业至年月日止，应交查补企业增值税税金为元，增值税进项进项税额转出为元。依据《我国税务质监总局有关增值税一般纳税人将增值税进项进项税额转出抵扣查补税金欠税款问题审批》（国税发[2005]169号）要求，现就你企业企业增值税进项税额转出元抵扣欠交税款元，尚余企业增值税进项税额转出/欠交税款元。

麻烦你企业由此通告对有关财务会计帐务作出调整。

x x我国税务局

x年x月x日