一、自买自做方法的计算（成本核算流程）

1、原料的购入公司在购入原料的时候应该填写原材料出入库单，将材料入库。

单交货到：

借：原料 （购料税票）

贷：存款 （银行汇票根或电汇单）

在送货到税票收支明细没到的情形下，月末应当按合同价格或是实际成本填写出入库单暂估入账，至下月初用红字做与暂估入账同样的会计记账凭证冲回，税票收支明细至后按这个的产品入库解决。

送货到单没到，月末时：

按合同价格或是实际成本暂估入账：

借：原料（暂估入账） （出入库单）

贷：应付款——暂付应付账款次月初：

借：原料（红色字体）

贷：应付帐款（红色字体）

单到后支付时：

借：原料 （购料税票）

贷：存款 （银行汇票根或电汇单）

2、原料的申领领用原材料时填写原材料出入库单，结合材料的用处，按计划成本计入对应的会计分录。

领用材料时：

借：产品成本 、产品成本、期间费用等 （出入库单）

贷：原料

3、原材料、费用核算和分派产品成本包含：（1）直接材料成本。（2）立即人工费用包含立即参与生产制造工作的人员薪水和计提福利费。（3）别的直接成本。（4）生产制造费用通常指为进行生产和劳务而造成的各种各样间接成本。包含工资福利费、折旧费用、维修费、招待费、水电气、机物耗、劳保费、周期性和维修阶段的停工待料等。

留意：产品成本、营业费用、期间费用的区别：期间费用是公司行政主管部门为机构及管理经营活动而造成的期间费用。营业费用要在销售产品过程中出现费用。

4、归纳产品成本，在完工产品与在商品中间进行分割。

5、竣工产品入库进库时应填好成品出入库单。

6、商品销售时结转销售成本市场销售时应填写出入库单。

产品成本包含：①直接人工。②直接材料成本。③别的基本预备费。④产品成本。

借：成品 （成本分配表）

贷：产品成本产成品入库：

借：库存产品 （出入库单）

贷：成品销售商品：

借：存款、应收帐款等 （进账单等）

贷：营业收入 （销售清单）

月末结转销售成本：

借：主营业务收入 （成本费出入库明细）

贷：库存产品

二、委托加工物资方法的计算

1、委托加工物资原材料的传出在发出资料时需有传出委托加工物资材料表，设定“委托加工物资”学科计算。

借：委托加工物资

贷：原料或库存产品 （传出委托加工物资材料表）

2、清算加工成本、税费、及运输费用等清算加工成本及应承担的运输费用等，提升委托加工物资成本，付款加工成本增值税，可以作为进项税额抵扣，即：

借：委托加工物资

应交税金——销项税（进项税）

贷：存款等

3、生产加工结束后取回物资供应材料入库处理后取回物资供应时，按取回物资计划成本和剩余物资的实际成本，借：库存产品贷：委托加工物资

三、科学研究开发费的计算

公司所发生的产品研发费，需在“期间费用”中设子学科“研究开发费用”，借：期间费用-研究开发费用贷：存款等研究开发费用包含：工费、产品研发人员工资、产品研发设备折旧费、会务费、差旅费报销等。

研究开发费用应按照科研机构人员工资，研发团队差旅费报销、产品研发设备折旧费等清单设定三级科目。

产品研发人员工资：就是指研发部（研究中心）人员工资及其致力于开发规划聘用的专业人士等工作人员的业务费。

研发团队差旅费报销：就是指研发部（研究中心）工作人员的差旅费和用以科学研究行业交流为主要目的工作人员的差旅费开支。

产品研发设备折旧费：包含研发部（研究中心）的研究开发和正中间实验设备的折旧费，针对和生产共享的机器设备，可按照获益工时（或是施工时间）测算折旧费后，将主要用于研究与开发和中间试验等方面的折旧额记入。

四、补助款公司获得我国财政性补助款和其它补助款及企业所取得的退还减少流转税收益，内资计入“补助款”学科，外资公司计入“其他业务收入”学科。本科目包括了应纳税额补助款，又可以分为免税政策补助款。

税款要求：公司所取得的免税政策补助款，必须要有国务院令、国家财政部与国家税务质监总局明文规定，凡无法提供的，一律不得免税政策。

软件行业制造的软件项目，对实际税负超出3%的那一部分推行即征即退的增值税退税额，公司用以再生产和研究与开发软件项目，不当作所得税应税收入，不得征缴所得税。

工业园区的退还税金计入补助款，应划入具体接到该补助款年度的应纳税额。

五、以前年度损益调整的税款账务处理某些情况下，公司可能会在今天发觉前一期或前几集会计差错。这种错漏可归纳为两大类：一类为不影响损益计算；另一类为影响损益的变化，必须在发现后调节损益表。对前一类立即调节相对应学科就可以；对后一类难题，税收法律法规：会计差错无论重要和非重要，皆在“以前年度损益调整”学科体现。

此外税收法律法规，公司年尾税务申报前发生的负债表日后事宜，所涉及到的应缴企业所得税调节，可作为财务会计报告年度的纳税调整；公司年尾税务申报年度汇算清缴后出现的负债表日后事宜，所涉及到的应缴企业所得税调节，可作为年度的纳税调整。

有关“以前年度损益调整”学科的缴税解决：因为新申报单已经没以前年度损益调整项目，经营者需在税务申报时剖析解决。一般情况下“以前年度损益调整”专业中之前年度需扣未扣各种工程项目的借方发生额，因为税收法律法规禁止在之后本年度扣减，不可以在申报单里的扣除工程中体现：“以前年度损益调整”学科的贷方发生额归属于计入未计的盈利应独立补缴企业所得税后，将应补缴税款在《企业所得税纳税申报表》第七十六行（最初多交企业所得税额）用负值填写，事实上交数在第七十七行（事实上交企业所得税额）填写。

针对经营者自纠自查或税务行政机关查验出来的之前年度应缴税的诸多问题，应独立测算缴税。一方面所得税申报表事宜应体现对缴税税款所属期税款测算；另一方面将之前年度的各种盈利划入本期，有可能会抵充本期亏本。

六、税收优惠政策的账务处理

1、征收率式减免所得税的账务处理征收率式特惠即立即降低税率，比如：针对我国高新技术开发区内高新技术企业，其税率减征15%税率征缴所得税。

征收率式特惠归属于法律规定减少，而且在申报单当中直观体现减少的企业所得税额，一般未作减免所得税的账务处理，仅需按实际应交税款记提并交纳企业所得税。

2、税款式减免所得税的账务处理税款式特惠即立即降低应纳所得税额，如：针对乡办企业减免应纳税额的10%，用以补贴社会认知开支；技术创新国产产品投入的40%能从当初新增加企业所得税中税收抵免及其在一定年度内免税、减免所得税。

3、计税基础式减免所得税的账务处理计税基础式特惠即立即降低应纳税额，比如技术开发费比上年同期提高10%之上，容许然后按技术开发费具体本年利润的50%抵税本年度的应纳税额等。

4、混合减免所得税的账务处理混合特惠即以上三种特惠的搭配，比如征收率式特惠与计税基础式特惠的搭配、征收率式特惠与税款式特惠的搭配等。

针对以上2、3、4个原因的减少的税款应计入“资本公积金——减免所得税”学科。

假如不按上述标准减免所得税的账务处理，就容易出现公司在“企业所得税”学科只纪录具体应缴本年利润，无形之中增强了税后净利润，使少记载的本年利润转化为能够公司分配税后净利润，税后净利润不仅有很有可能转增资本（总股本），更可能立即分派为投资者，不过也有很有可能弥补以前年度亏损，所以必须对减少的企业所得税开展规范化的账务处理，将减少的企业所得税用以转增资本（总股本）或转增资本，避免用以分派股利或收益。