年尾一次性奖金的记税方式

对本人获得全年度一次性奖金的记税方式 ，《我国税务质监总局有关调节本人获得全年度一次性奖金等测算征缴个人所得税方式 难题的通告》（国税发[2005]9号）文档要求，经营者获得的全年度一次性奖金，独立做为一个月的薪水、薪酬个人所得测算缴税，测算交纳个人所得税。税率的明确方式 是，先将员工当月内获得的全年度一次性奖金，除于12个月，按其商数明确税率和速算扣除数。

假如在派发年尾一次性奖金的当月，员工当月薪水、薪酬个人所得小于税收法律要求的花费扣除额，应将全年度一次性奖金扣减员工当月薪水、薪酬个人所得与花费扣除额的差值后的账户余额，按以上方法明确全年度一次性奖金的税率和速算扣除数。

假如员工当月薪水、薪酬个人所得高过（或相当于）税收法律要求的花费扣除额的，可用公式计算为：应纳税所得额=员工当月获得全年度一次性奖金×税率－速算扣除数；假如员工当月薪水、薪酬个人所得小于税收法律要求的花费扣除额的，可用公式计算为：应纳税所得额=（员工当月获得全年度一次性奖金－员工当月薪水、薪酬个人所得与花费扣除额的差值）×税率－速算扣除数。

全年度一次性奖金就是指行政单位、机关事业单位等义务人依据其全年度经济收益和对员工全年度主要工作业绩的综合性考评状况，向员工派发的一次性奖金。年尾涨薪、推行年薪制和绩效考核工资方法的企业依据考评状况兑付的年收入和绩效考核工资，都能够可用现行标准的方式 测算缴税。

在一个缴税本年度内，对每一个经营者，该记税方式 只容许选用一次。

文中将举例说明剖析奖励金派发方法，以寻找最好的个人所得税筹划方式。

年终奖派发的个人所得税筹划经典案例

实例：2007年孙先生的每月薪水为4500元，该年孙先生的奖励金预估一共有36000元。下边大家对奖励金按月派发、年中合年底2次派发及年尾一次性派发三种不一样方法开展较为剖析。

方法一：奖励金按月派发，每月派发3000元。则孙先生每月应缴税收入额为4500 3000－1600=5900（元），5900元可用的最大征收率为20%，因此，每月应纳税所得额为5900×20%－375=805（元）。

年应缴个人所得税总金额＝805×12=9660（元）。

方法二：半年度7月份派发一次大半年奖10000元，年底再派发一次全年度奖26000元。则除7月外，孙先生应缴税收入额为4500－1600=2900（元），2900元可用的最大征收率为15%，每月应纳税所得额＝2900×15%－125=310（元）。

7月份派发大半年奖时，7月应缴税收入额为4500 10000－1600=12900（元）。

7月份应纳税所得额＝12900×20%－375＝2205（元）。

因为现行标准年终奖纳税方式 是一种特惠方法，一个缴税本年度此方法每个人只准用一次，全年度分次派发奖励金的，也只有用一次。因而，年终奖为26000元，税率和速算扣除数各自为15%和125（依据26000/12=2167元明确），这时，年终奖应缴个人所得税额=26000×15%－125=3775（元）。

这时，年应缴个人所得税总金额=310×11 2205 3775=9390（元）。

方法三：年尾一次性派发36000元。孙先生每月应缴税收入额仍为4500－1600=2900（元），每月应纳税所得额=2900×15%－125=310（元）。

年尾一次性派发奖励金36000元，税率和速算扣除数各自为15%和125（依据36000/12=3000元明确），因此，年尾一次性奖金应纳税所得额=36000×15%－125=5275（元）。

本年度纳个人所得税总金额=310×12 5275=8995（元）。

不难看出，在现行标准奖励金记税现行政策下，“年终奖分期还款”方法已变成税收负担最重要的情况，比年中合年底2次集中化派发多纳税金9660－9390＝270（元），比年尾一次性派发多纳税金9660－8995＝665（元）。因此，大家得到那样的结果：

结果一：在政策下，奖励金按月派发的方法税赋最重要，而年中合年底2次派发及年尾一次性派发二种方法的税赋则比较轻。