一、劳动派遣的定义
劳动派遣，就是指劳动派遣企业为了更好地达到劳动力企业针对各种灵活用工的要求，将员工外派至劳动力企业，接纳劳动力企业管理方法并且为其工作中。这儿存有三个法律事实：
1.人力资源管理业务外包常用工作人员与人力资源管理企业是代理商关联；
2.人力资源管理业务外包工作人员与具体劳动力企业既存有雇佣关系又存有具体劳动力关联。
比照劳务派遣：
劳务派遣中的招标方（劳务公司需求者）不立即管理方法承包方（劳务公司给予方）的员工，工作中组织结构和上班时间由承包方分配明确，依照事前明确的劳动量清算酬劳。
3.招标方不立即管理方法承包方的员工。简单地说，劳动派遣招标方把外派工作人员当做自身的员工来用（遵从劳动力企业分配），劳务派遣是为了更好地进行一项特殊的每日任务，劳动力企业不立即管理方法承包方的员工。
劳动派遣：商业会计——商务接待輔助服务项目——人力资源管理服务项目文件目录下
商业会计——商务接待輔助服务项目——经纪人服务咨询
税收分类由所给予的服务项目特性来决策，如给予工程建筑劳务派遣的税收分类是建筑服务，给予保洁服务劳务派遣的税收分类是别的生活服务类，给予运送劳务派遣的税收分类是物流运输，给予餐馆外包服务的税收分类是餐饮经营。
以获得的所有 合同款和价外费用，扣减代劳动力企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金后的账户余额为销售总额。
以获得的所有 合同款和价外费用为销售总额，依照简易计税方式依3%的增值税率测算交纳所得税。
依据《国家财政部 税务质监总局有关适用个体户开工复业所得税现行政策的公示》(2020年第13号)要求，自2020年3月1日至2020年5月31日，劳动派遣企业小规模纳税人，除湖北外，能够挑选以获得的所有 合同款和价外费用为销售总额，依照简易计税方式减征1%的增值税率（湖北免税政策）测算交纳所得税；还可以挑选差额纳税，以获得的所有 合同款和价外费用，扣减代劳动力企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金后的账户余额为销售总额，依照简易计税方式依5%的增值税率测算交纳所得税。
还可以挑选差额纳税，以获得的所有 合同款和价外费用，扣减代劳动力企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金后的账户余额为销售总额，依照简易计税方式依5%的增值税率测算交纳所得税。
人力资源管理业务外包的销售总额不包括受顾客企业授权委托委托向顾客企业员工派发的薪水和代理商交纳的社保、公积金。
增值税率：3%（销售总额自身是差值），自2020年3月1日至2020年5月31日，湖北免税政策；湖北外，依照简易计税方式减征1%的增值税率（湖北免税政策）测算交纳所得税。
劳务派遣以获得的所有 合同款和价外费用为销售总额，不可以差值扣减。
劳务派遣的征收率由所给予的服务项目特性来决策，如给予工程建筑劳务派遣的征收率为9%，给予保洁服务劳务派遣的征收率是6%，给予运送劳务派遣的征收率是9%，给予餐馆外包服务的征收率是6%。
小规模纳税人增值税率为3%。自2020年3月1日至2020年5月31日，湖北免税政策；湖北外，依照简易计税方式减征1%的增值税率（湖北免税政策）测算交纳所得税。
挑选差额纳税的经营者，向劳动力企业扣除用以付款给劳动派遣员工薪水、福利和为其申请办理社保及公积金的花费，不可出具所得税增值税专票，能够出具专用发票。（扣减一部分不可开增值税专票）
向受托人扣除并委托派发的薪水和代理商交纳的社保、公积金，不可出具所得税增值税专票，能够出具专用发票。（扣减一部分不可开增值税专票）
劳务派遣的归类编号通称由所给予的服务项目特性来决策：
实例：A劳动派遣企业为所得税一般纳税人，挑选简易计税，2019年5月份扣除劳动派遣费2000万元（价税合计），付款劳动派遣员工1200万元。
发票分类编号通称：*人力资源管理服务项目*劳动派遣服务项目
（一）应用差值开税票作用出具，票上额度1961.90万余元，税款38.十万元。
注：依据质监总局公示2016年第22号要求，依照政策要求可用差额征税方法交纳所得税，且不可全额的出具增值发票的（国家财政部、税务质监总局另有要求的以外），经营者自主出具或是税务行政机关代开票增值发票时，根据新系统中差额征税开税票作用，入录价税合计销售总额（或价税合计评定额）和扣除额，系统软件全自动测算税款和未税额度，备注栏全自动打印出“差额征税”字眼，发票开具不可与别的应纳税额个人行为混开。
2.记提并付款劳动派遣员工成员工资，并获得劳动力企业出具的税票时
注：依据财务会计〔2016〕21号差额征税的会计账务处理：公司产生有关成本容许扣除销售总额的会计账务处理。按现行标准所得税规章制度要求公司产生有关成本容许扣除销售总额的，产生成本时，按适应或具体付款的额度，借记“主要经营的业务成本费”、 “库存商品”、“建筑施工”等学科，贷记“应付款”、“应付票据”、“存款”等学科。待获得合规管理所得税缴税凭据且缴税责任产生时，依照容许抵税的税款，借记“应交税金——销项税（销项税抵扣增值税）” 或“应交税金——简易计税”学科（小规模纳税人应借记“应交税金——销项税”学科），贷记“主要经营的业务成本费”、“库存商品”、“建筑施工”等学科。
注：差值开税票作用摆脱了所得税价税分离和发票一致的标准，造成了发票差别，不建议应用差值开税票作用。
（二）出具二张税票：一张所得税增值税专票价税合计额度八百万块和一张专用发票价税合计额度1200万元
注：税务总局〔2016〕47号文要求，挑选差额纳税的经营者，向劳动力企业扣除用以付款给劳动派遣员工薪水、福利和为其申请办理社保及公积金的花费，不可出具所得税增值税专票，能够出具专用发票。
借：应交税金——简易计税（扣除）57.14（1200/1.05*5%)
（三）出具一张专用发票时，价税合计额度2000万元：
文档沒有作出严令禁止要求，但从申请、抵税视角考虑到，普票不用差值开税票作用。但全国各地税务行政机关管理方法规定不一样。从申请核对视角，普票不建议差值开税票。针对增值税专票，是为了更好地只开一张票且限定中下游不可全额的抵税，才发布差值开税票作用。但一般纳税人申请时仍需复原为差值前税款，导致核对不通过。
某人力资源管理企业，所得税一般纳税人，选用一般记税。企业营业执照备案的业务范围：餐饮管理服务、以外包服务方法从业人力资源管理外包服务、劳务派遣。2018年与某餐饮管理公司签署承揽承揽合同，餐饮管理公司将餐馆阶段中的传菜员岗位外包，人力资源管理企业有着传菜员职位自主权。工作人员与人力资源管理企业签订劳动合同书。
2018年2月，该人力资源管理企业出具给该餐饮管理服务企业税票，产品名*人力资源管理服务项目*附加费，额度75746.50元，征收率6%，税款4544.79元，价税合计80291.29元。我想问一下这张发票开具是不是恰当？税目是什么，是劳动派遣，劳务派遣或是人力资源管理业务外包？
发票开具有误。
分析：最先此项业务流程不属于税务总局〔2016〕47号中的人力资源管理服务外包，人力资源管理服务外包的税收分类：商业会计——商务接待輔助服务项目——经纪人服务咨询；人力资源管理服务外包常用工作人员与人力资源管理企业是代理商关联，与具体劳动力企业既是劳动合同书关联也是劳动力关联。本实例中工作人员与人力资源管理企业是劳务关系，与餐饮管理公司沒有劳动合同书关联，因而不属于人力资源管理服务外包。
次之此项业务流程也不属于劳动派遣，劳动派遣服务项目的税收分类：商业会计——商务接待輔助服务项目——人力资源管理服务项目，劳动派遣应由劳动力企业即餐饮管理公司立即管理方法，而本实例传菜员管理工作包含工作人员由用人公司即人力资源管理服务中心管理方法，餐饮管理公司选购的是传菜员服务项目，而不仅是人力资本，因而不属于劳动派遣。
此项业务流程中人力资源管理服务中心与餐饮管理公司签署了承揽承揽合同，工作人员由承包单位立即管理方法，合同书的标底是传菜员服务项目，餐饮管理公司把此项业务流程包出来 ，实际如何分配，谁来做，不用由餐饮管理公司操劳，因而归属于劳务派遣。
劳务派遣的税收分类由所给予的服务项目特性来决策，本实例中，餐饮管理公司将给予的餐饮经营阶段中的传菜员外包服务，税收分类应是餐饮经营，发票开具应是：*餐饮经营*业务费。留意不能够依照劳动派遣挑选简易计税差额纳税。餐饮经营不适合差额纳税，一般纳税人征收率6%，小规模纳税人增值税率3%。
